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第五章 财务会计发展与转型

第五章 财务会计发展与转型

第一节 财务会计的演进与发展

一、中国财务会计研究的演进历程

70 年来，中国的财务会计研究不断演化发展。中华人民共和国成立之初，
各项事业刚刚起步，中国的经济发展在摸索中前进。由于缺乏相应的理论基础，
有关财务会计研究的相关概念尚未厘清。于是，学者们开始投入学习和借鉴苏联
模式的财务会计研究体系之中，并摸索与中国社会发展和企业经营相适合的财务

会计研究体系。而后，由于受时局影响，自 1966 年的十余年里，财务会计研究
被迫停滞。综合来看，从 1949—1977 年，中国的财务会计研究面临诸多困难，
发展之路曲折，相关文献篇幅较少，正处于不断摸索和前进阶段。1978 年改革

开放后中国经济迎来了新的发展阶段，财务会计研究也开启新的篇章。随后，高
等教育的恢复，中国会计学会的成立，后续一系列财务会计会议的相继召开，使
得财务会计工作在经济建设中的作用更加明确。在此期间，学者们开始从最初的
学习苏联财务会计模式转向了积极引进欧美的财务会计理论体系，但大体都是抽

象性地介绍为主，缺乏系统性。1990 年以后，随着中国资本市场的建立与改革
开放的深入，财务会计领域的研究素材与研究话题不断丰富。总的来看，1978—
1997 年这段时期，实证研究方法已经开始萌芽，但规范研究仍占据主要地位。
而直到 1998 年之后，学者们才逐渐将实证方法应用于财务会计研究主题的各个

领域，并逐渐认识到规范式研究和实证方法这两种方法相得益彰，对于推动研究
领域的发展都发挥了重要的作用。近 20 年来，随着中国经济增长和科技进步，
数据的可获得性不断增强，研究方法实现了从规范式转向实证研究范式，并逐渐
成为主导。当前，研究方法不断趋于多样化，为解释商业活动提供了更有说服

力的证据。此外，财务会计学科内外交叉融合日益频繁，不断迸发出创新的“火
花”，具有中国特色的财务会计研究成果不断呈现给世界。基于此，参考已有研
究对中国财务会计研究的阶段性划分，将中国财务会计研究分成三个研究阶段。

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