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第四章 税收筹划问题的几点思考

第四章 税收筹划问题的几点思考

第一节 现阶段企业税收筹划问题研究

一、企业税收筹划概述

（一）定义
企业税收筹划是企业与国家征税机关的一种博弈，在这场博弈当中，税务局
作为国家的征税机关有权利向企业征收税款，而企业作为纳税人有义务依法纳

税，国家征税机关占有绝对优势。因此，企业在“逐利性”的驱使下开展税收筹
划活动是企业的正当行为，税收筹划是企业应有的权利。然而部分企业对于税收
筹划还存在一些误解和误读，将税收筹划与避税甚至是偷逃税款等行为等同起

来，不仅曲解了税收筹划的本意也为企业的健康发展带来了一定的风险。因此，
正确的界定和理解税收筹划的含义对于企业而言是至关重要的。因此，在税收筹

划得到不断发展的今天，我们可以将税收筹划的定义概括为企业以国家税法为依
据，根据自身的经营活动对企业纳税过程进行管理，依法履行纳税义务的同时规
避纳税风险，在不违法的情况下减轻企业税收负担的一套合法的、有规划的、目
的明确的综合性管理方案。

（二）特点
企业的税收筹划应当具有合法性。税收筹划本质上是一套科学的管理方法，

它应用在企业生产经营等各个环节，依据现有的法律法规，享受税收优惠。如果
税收筹划离开了合法性的原则，那便是偷税、漏税。而税务局、稽查局等税务部
门依托《税收征管法》等相关规定对偷税、漏税行为实行严厉打击。可见，离开
了合法性原则，税收筹划便失去了它原有意义，不仅不能给企业减轻税收负担，

还可能使企业受到行政处罚，形象受损等多方面负面影响。企业的税收筹划应
当具有明确的目的性。税收筹划应当以节约或者减少税款支出为方向，以提高企

业的利润或者剩余价值为目标。企业在税收筹划当中所做的所有的安排、调整都
应该以此为目的。如果企业的税收筹划方案最终不能给企业带来利润，还耗费了

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