Page 142 - 数字时代企业财务管理创新研究

数字时代企业财务管理创新研究
Research on Innovation of Financial Management in Enterprises in Digital Era

2.事前筹划原则

税收筹划行为属于超前行为，需要具备超前意识。如果纳税人的生产、经
营、投资、理财等各项活动既已形成，纳税义务既已产生，纳税数额既已确定，
再想利用转移财产、虚列成本、隐瞒收入等手段去改变行为结果，减轻其应纳税
额，这就不属于税收筹划行为，而是避税行为或违法行为，应当会受到法律的否

定或制裁。
3.综合效益原则
纳税人开展税收筹划是实现其财务目标的一种方式和手段。作为企业财务管

理的一个子系统，税收筹划应该围绕财务管理的总体目标进行，而不是单单盯着
税款的少缴或不缴。对于个人，要使个人税后财务利益最大化；对于企业，要使
企业税后财务利益最大化。一般而言，纳税人税收负担的减轻，就表明其利益的
增大。但在某些情况下，也会出现另外一种现象。中国《企业所得税法》有“企

业负债利息允许在企业所得税前扣除”的相关规定。因而，企业通过负债融资
可以有效降低企业的税收负担。但是，企业负债也带来另一个方面问题，如果负
债比率过高，企业的融资风险和财务风险成本均会增加，当负债成本超过息前投

资收益率时，权益资本收益率就会不升反降，从而达不到节税的目的，更实现不
了企业的整体价值目标。因此，企业进行税收筹划时，不能只追求个别税种的税
负高低，而要着眼于整体税负的大小，考虑企业的财务总体目标。因为，综合利

益最大化的筹划方案才是最理想的筹划方案。当前，由于受科学发展观和低碳经
济理论的影响，企业生存与发展的外部环境发生了根本变化。企业在进行税收筹
划时，既要研究税收法律、法规和政策，又要进行总体规划与决策，综合考虑经

营、投资、筹资、收益、分配等各项因素，还要考虑外部环境的影响，切实履行
环保责任和社会责任。因此，在低碳经济背景下，企业税收筹划要坚持综合效益
原则，向节能环保方面倾斜，要在自觉承担节约资源、低碳排放、保护环境的
前提下，通过合法合理的税收筹划，协调好经营、财务等各种关系，兼顾各相

关利益主体的利益，以谋求经济效益、社会效益和环境效益三者的平衡统一和最
大化。
4.风险防范原则

简单而言，税收筹划风险就是针对可能出现的筹划方案失败、筹划目标落
空、偷逃税罪认定等情况而发生的各种损失和成本支出。在税收实践中，纳税人

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