Page 141 - 数字时代企业财务管理创新研究

第四章 税收筹划问题的几点思考

的发展，助力境内整体研发水平的提高。最后，现代社会彼此间的依存度越来越

高，任何一个个体行为都可能对社会整体产生影响。企业与环境的关系也一样，
企业的各项经营活动都要受到环境的制约，同时也对环境产生影响。随着环境的
日益恶化和科学发展观理论的提出，人们已经清醒地认识到，一个社会进步的标

志不再是以牺牲环境利益为代价，片面地、单纯地追求经济增长，而是要能够确
保整个社会可持续发展。因此，在低碳经济背景下，企业要综合各种因素，通盘

考虑，从单纯追求经济增长的观念中解放出来，为利益相关者谋取更多福利。企
业在设定税收筹划目标时，也要与财务管理目标相一致，坚持科学发展观，与时
俱进，统筹兼顾，科学谋划，要以实现企业利益最大化与环境效益最大化为双重

目标，促进低碳经济社会持续、快速、健康发展。
（四）原则
1.合法合理原则

税收筹划必须在国家的各项法律、法规和政策范围内进行，因此，合法性原
则是税收筹划的根本原则，是其精髓。这一原则主要体现在两个方面：第一，税
收筹划应依法进行。税收法律、法规和政策是规范征纳双方的共同准绳，其作用

在于调整征纳关系，规定征税机关和纳税人双方的权利与义务。纳税人在进行税
收筹划时，必须严格遵守，依法筹划，依法选择，依法实施。第二，税收筹划应

依法调整。税收筹划因人、因时、因势而异。纳税人制定税收筹划方案时，都是
在特定时间、特定法律环境下，根据特定的经营、投资、理财等活动而开展的，
因而具有特定的阶段性与时效性。随着时势变迁，国家的法律、法规和政策必将

发生变化，纳税人在进行税收筹划时，就应当与时俱进，对筹划方案作出相应调
整。正如，任何税收筹划的方案不能与中国现行有关企业、工商、金融、保险、

贸易、财务会计制度、税收法律法规政策等相矛盾。而且，方案设计的具体操
作程序、步骤和方法必须合法有效。合理性原则也是税收筹划必须遵守的一项原
则。凡是不符合国家立法本意和政策精神的行为，都是不符合税收筹划合理性原

则的行为。例如，避税行为，就是钻税法漏洞，寻政策缺陷，以达到少缴税和不
缴税的目的，这种行为受到限制与制约，迟早会遭到税务机关的查处。所以，纳

税人制订税收筹划方案时，要符合法律、法规的立法本意和国家的政策精神，不
能违背税法的立法意图。

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