Page 143 - 数字时代企业财务管理创新研究

第四章 税收筹划问题的几点思考

开展税收筹划时面临的各种风险不可避免，比如：目前的税收征管水平不高，税
务执法裁量权常被滥用，企业财务管理工作不规范，税收筹划人员素质参差不

齐，等等。同时，税收筹划还受经济、社会、市场风险影响较大，特别是随着税
制、市场、利率、汇率、债务、通货膨胀等不断变化，税收筹划面临的风险也不
断增加。节税收益越大，筹划风险越大。如果无视这些风险的存在，而盲目地进
行纳税筹划，结果可能事与愿违，不但达不到筹划目的，反而遭到行政处罚。因

此，企业在税收筹划时，要全面、综合考虑各种风险，谋求综合利益最大化。
5.持续发展原则
持续发展原则是低碳经济背景下企业税收筹划的一个重要原则，具有独特意
义。主要体现在两个方面：第一，与时俱进原则。一个国家的税收法律、法规和

政策总是处于不断修订、完善和变革之中。纳税人必须密切关注身处税收法律环
境的调整及变化情况，敏锐捕捉国家的法规、政策信息，并根据这些变化，及时
修订和完善税收筹划方案。第二，可持续发展原则。在可持续发展理论指导下，
税收作为宏观调控经济社会的一种重要手段，自然要在节能环保方面发挥作用，

成为可持续发展的重要经济政策工具。因此，企业在进行税收筹划时，就要自觉
贯彻可持续发展理念，合理运用税收法律、法规和政策，在引导企业节能环保的
同时，促进经济社会可持续发展。

二、中国企业税收筹划存在的问题

（一）对税收筹划含义认识上的误区
税收筹划在中国起步较晚，目前并没有被中国企业所普遍接受，许多企业不

理解税收筹划的真正意义，对税收筹划的认识还存有一些误解。这种误解主要表
现在三个方面：第一，尽管中国理论界早已系统地论述了税收筹划与偷税、避税
之间的区别，但仍有部分企业，尤其是一些中小企业，还是常常把税收筹划同避
税、逃税混为一谈。一些经营者对税收筹划不够重视，不了解税收筹划的意义。

而相关税务人员不能正确地认识税收筹划的实质，片面地认为税收筹划减少了
税收收入，损害了国家，肥了企业。第二，很多企业虽然摆脱了税收筹划等同于
偷税的思想包袱，但对于他们而言，税收筹划仍然是个新事物，再加之企业内相
关决策与财务会计人员的知识储备不够，很多企业对税收筹划的认识还停留在一

个很低的层面上。那就是认为税收筹划是就是少缴税。很多企业管理人员认为税
收筹划的直接目的就是少缴税，因此想方设法使得企业缴税最少。但是缴税最少

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