Page 144 - 数字时代企业财务管理创新研究

数字时代企业财务管理创新研究
Research on Innovation of Financial Management in Enterprises in Digital Era

的方案不见得就是最优方案，企业需要在税收效益和其他经济利益之间权衡。税

收筹划的目标应该与企业价值最大化的财务管理目标结合起来。第三，很多纳税
单位认为，税收筹划是会计核算的任务。税收只是在会计核算出来的利润的基础
上计算纳税义务。尽管税务员和会计核算员掌握着税收方面最全面、最及时的资
料，然而仅仅依靠他们根本无法满足税收筹划的需要。成功的税收筹划是企业财

务管理，甚至是企业整体发展战略的一部分，需要企业各个层面尤其是高层领导
的参与。对我国很多企业而言，开展税收筹划仍没有成为一种流行的理财行为。
相对外国企业普遍开展税收筹划而言，我国企业对税收筹划的热情还不够高。

（二）税收法制不完善
中国税收法制不完善，导致中国税务筹划外部环境不佳，主要表现在以下几
个方面：第一，税收筹划主要是针对直接税税负的减少而进行的一项工作，中国
现行税制过分倚重增值税等间接税；所得税和财产税体系简单且不完整，也尚未

开征国际上通行的社会保障税、遗产赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使
得中国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人所得税纳
税人的纳税义务很小，导致税收筹划的成长空间十分有限。第二，中国税收征管

水平不高。由于征管意识、技术、人员素质等多方面的原因，中国税收征管与发
达国家有一定的差距。同时，由于中国存在少数税务机关以组织收入为中心，税
务人员拥有过大的税收执法裁量权，使得征纳关系异化，导致部分税务执法人员

与纳税人之间协调空间很大。第三，税务代理业发展不快。目前，中国税务代理
业仍处于初级阶段，发展相对滞后，税务代理人员结构不合理。主要是因为人员
素质不高、专业水平较低，使得税务代理业缺乏应有的吸引力，不能满足广大纳

税人的需求。第四，税法建设和宣传相对滞后。中国目前税法建设还不够完善，
还有很多地方都有待修改和调整，而对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志
会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和其调整情况，不利于
企业进行税务筹划。第五，国民的税收权利意识不强。尽管税法中明确规定了纳

税人的权利与义务，但大部分强调的是纳税人的义务，很少提及纳税人的权利和
纳税人的税收筹划权利。加之纳税人对税收相关的政策、法规不能及时了解或了
解不够，自身的经营管理水平有限，涉及税收问题不知如何维护，更不懂得如何

进行事先的税收筹划，不能正确的运用自己所享有的税收权利，加大了税收筹划
在实践中推广的难度。第六，税务人员总体素质不高。我国税收筹划的水平较低

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