Page 155 - 数字时代企业财务管理创新研究

第四章 税收筹划问题的几点思考

付，这样从平台获取增值税发票。灵活用工平台，如果是真实的业务，合作方为

个人，通过灵活用工平台可以取得发票，正常入账，明显解决了过去无票的问题
和风险。
（三）工资薪金的转换
大多数的中小企业，五险一金都不是按照工资全额计提，在社保并入税务管

理后，少计提五险同样存在风险。因为个税报税数据、财务报表中工资薪金计提
数据以及企业银行账户的工资薪金支出需要保持一致，那么有些企业就会想办法
将工资薪金转换为其他的方式发放。例如从账外支出现金，或者将一部分工资变

成费用，需要员工找发票来报销。另外还有一种转换就是将工资薪金转换为个人
经营所得，成立个人独资公司，将原本为工资薪金或是劳务报酬的收入转换为个
人独资企业经营所得，从而降低个税缴纳的金额。这种方式通常会用于企业高管
的个税避税以及一些机构用于网红、主播等报酬的发放。这种转换涉及收入定义

的问题，像是高管，本质上是企业员工，但是为了避税，和企业签署的不是劳动
合同，而是利用个人独资企业签署合作协议，但这个合作协议本质上还是劳动合
同，后续这部分会不会被税务稽查，我认为是存在一定风险的，这种避税处理本

质上和薇娅的税收筹划没有太大不同。网红和主播也是同样的问题，和企业签署
独家合作协议，依照协议的内容，是否也可以认定这个网红或是主播就是企业员
工，那么网红和主播的收入就应该定义为工资薪金或是劳务报酬，最高按照45%

缴纳个税，而不是按照个人经营所得缴纳个税。这个收入认定对于灵活用工平台
也会有一定影响，目前很大一部分网红、主播的收入都是从灵活用工平台进行发
放，那么理论上网红、主播应该属于平台上的灵活用工人员，只是从平台接单企

业任务，得到任务报酬，这样看起来才合理。如果网红、主播与企业签订合作协
议，但是从平台发放薪酬，那么明显平台就成为不合理避税的工具，也存在一定
的风险。
（四）乱用优惠政策

在税收优惠方面，对于小微企业以及具有某些行业、专业资质的企业，都是
有一定的税收优惠政策的，例如高新、双软企业的所得税优惠、动漫企业的所得
税优惠、自研软件的增值税即征即退等等。有些企业为了争取到这些优惠政策，

会进行数据造假申请相关的资质，包括有些代理机构会帮助企业进行申请，高新
资质在某方面来说是重灾区。还有就是为了享受小微企业的政策，将业务随意进

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