Page 153 - 数字时代企业财务管理创新研究

第四章 税收筹划问题的几点思考

策和财务管理决策的具体细节中体现税收筹划的目标要求。由于税收筹划主要就

企业的投融资活动、生产经营活动和利润分配活动等过程进行规划统筹，因此，
针对企业的生产经营活动，应在遵照企业会计准则标准的同时，灵活可控地进行
盈余管理，以达到筹划目标；针对投资活动应综合考虑不同国家地区在不同时期

所施行的税收政策细节，选择最有利于企业发展目标的项目及其细节进行纳税筹
划；针对融资活动，应以资金成本最小、收益最大为目标的资本数量、结构、风

险、收益等因素进行纳税筹划；针对利润分配活动应适当延长年报经营期，或推
迟开始获利年度，或将税前利润用作补偿以往的年度亏损。总之，要在各部门的
决策细节上做到统筹兼顾。

（三）围绕企业整体利益制定税收筹划方案
企业税收筹划的最终目标是保证企业最终盈利实现最大化。其实现方法一方
面是通过财务管理工作来估算企业生产经营项目的成本收益关系，依据财务指标

从经营项目和经营方法角度进行改革，实现企业盈利最大化；另一方面要通过合
理的节税、避税，依据税收筹划指标来控制未来可能发生的税收成本，实现企业
盈利最大化。在具体制定税收筹划方案的过程中，当税收筹划指标与财务管理指

标发生冲突时，应对两项指标背后的风险作出合理预期，尤其不能将减少税收负
担和增加资本总收益等同起来，而应从企业整体利益最大化角度出发进行综合决

策。应当明确，纳税筹划方案的最优标准并非企业税负水平最低，而是企业财务
管理工作目标下实现最优纳税的方案。其意义不仅保证了企业整体利益最大化，
也在宏观上保证了国家利益的可持续发展，实现了企业与国家的双赢局面。

（四）基于风险预防机制制定税收筹划方案
随着经济全球一体化进程的不断推进，市场要素在全球市场上自由流动，对

国内市场内各类经济主体的生产经营活动带来或大或小的影响，企业在生产经营
中遇到的各类风险也被随之放大，严重影响公司最终收益的达成。在这种情况
下，企业管理者一方面要牢固树立风险意识，学习风险管理知识，建立企业经营

管理风险预警机制；另一方面要基于风险预防机制科学制定企业的财务管理方案
和税收筹划方案，尤其要紧跟国家政策方向，对于政策中容易发生变动的条款部

分进行实时的调查研究，灵活制定税收筹划方案中各类具体细节的时间间隔，将
政策变动层面可能引发的财务风险和税收筹划风险降到最低。

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