Page 154 - 数字时代企业财务管理创新研究

数字时代企业财务管理创新研究
Research on Innovation of Financial Management in Enterprises in Digital Era

第三节 企业税收筹划风险及其控制探析

一、中小企业中常见的税务风险

中小企业的税务风险明显高于大企业，大企业由于是上市公司或是准上市公
司，需要一定的信息公开，如果被税收处罚所面临的信誉损失比直接产生的罚款
还要高，所以在税务方面相对会比较谨慎。相反中小企业由于生存压力以及管理

层缺少风险意识，常常会指示财务部做出各种违规操作来少缴税甚至不缴税，税
务风险较高。想要降低缴税的金额，中小企业常见的几种途径包括：隐瞒收入、
虚开发票、工资薪金转换、乱用优惠政策等。
（一）隐瞒收入

不论是否开票，企业经营中产生的收入都应该计提增值税销项税额，在抵扣
进项税额之后，缴纳增值税。如果企业取得的增值税专用发票不足，没有太多的
进项税可以抵扣，那么增值税缴纳的金额就会较高，这时老板通常不舍得缴纳

税款，就会想办法隐藏收入。例如，通过个人账户收款，这样款项没有出现在企
业账户中，可以不算做公司的收入，不用计算增值税销项税；有些企业存在支付
宝、微信等第三方账户收款的情况，这部分没有如实记账或者根本没有入账，也
就不用缴纳增值税；还有就是只有实际开票的收入计算增值税，无票收入没有进

行增值税申报，这些手段在中小企业中都比较常见。如果采用了上面的隐藏收入
的方式，财务报表就无法如实反映企业真实的情况，因为收入记录不完整，财务
报表更像是报税的数据记录，那么老板想要看到企业的实际情况，就需要另一套

记录，这也就形成了“两套账”。“两套账”在中小企业也是常见的情况，实际
上外账是给税务、银行这些外部机构看的，而内账是给老板看的，“两套账”意
味着税务风险非常高，我在之前的文章中也建议过对于“两套账”的企业谨慎评
估风险，考虑是否要继续这份工作。
（二）虚开发票

虚开发票是指没有真实业务支撑，虚构业务和合同开票，或者在成本费用不
足时从第三方买票入账，降低企业利润，虚开发票本质上是对实际业务的偏离。
没有真实的业务和合同，虚开发票确认收入；虚构合同和业务合作来从其他公司

获得成本费用发票；从非法途径购买发票作为成本费用入账，这些都是虚开发票
的范畴。另外还有一种是现在比较常见的，一些无票的支出通过灵活用工平台支

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