Page 107 - 大数据时代企业税务会计研究

大数据时代企业税务会计研究

第二，电子发票只是纸质票向全电票转化的过渡产品，未来的票据交接方式
很可能只是一个二维码，这与之前企业意识中的票据有着本质上的区别。对于未
来的电子交付方式，企业将面临更大的挑战，电子档案的保存是否安全，档案保

存能否满足税务需求，如何识别票据的有效性，如何确保同一票据不会重复报销，
如何验证票据的有效性都是企业将要面临的不可忽视的问题。尤其对于制造业来
说，要对接供应商、客户以及企业运营中的非生产物料的供应商，需要接触的上
下游企业数量多，而不同的企业 ERP 不同，票据流转方式也不一样，如何能完

美地对接这些企业并保证票据的高效流转，也是制造业企业需要提前考虑的问题，
否则很可能因为某一环节的管理不善产生较大的税务风险。
3. 税务与海关、外管、银行等的信息共享产生的税务风险
以往税务系统还类似于一个单机版本，所有的比对信息限定在税务相关的信

息之内。随着金三金四的上线，税务系统逐步与海关、外管、银行打通信息，形
成了多维度比对及时发现异常的模式。就生产型出口企业来说税务系统与海关的
信息关联，税务局可以直接从后台拉取相关数据，无需纳税人提供就能完全掌握
企业的出口情况，了解企业出口货物中是否存在零退税率的出口商品，再比对增

值税申报中未开票收入，就很容易发现企业是否存在少交销项税的情况。与外管
理信息的互通可以了解企业收付汇状况，比对企业申报的财报也能较快掌握企业
的进出口业务是否在正常范围之内。诸如此类的信息互通使得税务可以设定多维
度的指标，便于发现企业存在的风险。在此情况下，企业是否能先行发现可能出

现的税务风险就尤其重要，否则待税务出现预警信息，风险可能就会转变为损失，
给企业带来很大的影响。
4. 上下游企业的税务风险产生的连带风险
目前，所有的开票信息都会存于电子底账之中，如果一家企业产生了税务风

险，很容易找出上下游企业并进行协查，非常容易识别不合规发票的列支，所以
企业不仅要关注自身的税务风险，还需要关注上下游企业的税务信用。对于制造
业企业而言，面对大量的供应商及客户，如何能快速有效地识别这些企业的税务
风险等级是一项既重要又困难的事情，但是也是企业必须加以应对的风险，否则

在后续的交易中很可能让制造业企业承担意外的损失。例如，部分供应商可能存
在虚开发票虚增收入的情况，一旦税务协查，接受发票的下游企业会被连带协查，
如果不能提供能被认可的证明文件，该成本费用就不得税前列支，即便企业可以

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