Page 108 - 大数据时代企业税务会计研究

第三章 企业税务风险的现状分析

提供足够的证据证明该笔业务的真实性也需要为此付出额外的人力。
5. 税务管理模式的变化提高了企业面临的税务风险
过去企业发生的一些涉税事项，税务局的管理模式主要是审批制为主，但随

着经济发展，本着减少纳税人的税务事项负担，很多涉税事项逐步改为备案制。
如以往对外支付，付款之前需要税务局的审核批准，但现在只要进行税务备案代
扣代缴相关税金就可以直接付款，无需审批。这的确降低了纳税人的负担，但是
也增加了企业的税务风险，因为只是备案制，纳税人需要完全承担因此产生的税

务风险。
（三）制造业企业税务风险防范的措施
制造业企业面临的税务风险高而复杂，对于风险最有效成本最低的必然是提
前识别风险，要尽可能地减少因缺少前期的主动识别而导致的最后被动接受风险。

提前识别风险不仅是要从风险意识上去提高，更要采用科学的手段，才能以较低
的成本最大程度上避免风险的发生或是在发生税务风险时将影响降至最低。
1. 建立税务风险管理意识
第一，税务风险管理的第一步是树立风险意识。制造业企业因为涉及生产、

运营及销售多个环节，税务风险从出现到产生不良后果会有一个较长的时间，所
以企业更多关注成本管控，精力也集中在业务发展。另外，大部分的制造业仍停
留于票控思想，认为取得了合法真实的票据就可以避免税务风险。实际上，现在
企业更需要关注的是票据背后的经济业务，这才是产生税务风险的源头。

第二，税务风险意识不仅局限于财务部门，应当在所有部门中都提升至最高
级别。采购部门在挑选供应商时对其资质的审核，不仅要从供货时间及品质把控，
还需要考虑供应商的税务等级是否优良，是否有潜在的税务风险，因为一旦供应
商产生税务风险，企业就很可能面临无法正常列支采购成本的问题。销售部门也

同样要提升税务风险意识，在销售环节会面临客户评审的问题，客户的税务风险
过高会对持续经营产生重大影响，这也会影响客户是否能正常支付货款，最终影
响制造企业的现金流。另外，日常经营过程也会涉及税务事项，有些业务可能并
不经常发生，也可能是第一次发生，在此情况下税务风险较高，所以企业需要有

意识地识别这些业务，及时与相关部门沟通避免产生税务风险。
2. 建立有效的考评机制提升税务管理重要性
建立税务风险意识是企业降低税务风险的前提，但如何将风险意识转化为实

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