Page 121 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

被审计单位的性质：包括被审计单位的所有权结构、治理结构、组织结构、
经营活动、投资活动和筹资活动等方面。了解被审计单位的性质有助于审计人员
理解其业务流程和财务报表的编制基础。例如，对于一家上市公司，其治理结构

和信息披露要求相对严格，审计人员需要关注公司的内部控制和信息披露的合
规性。
被审计单位对会计政策的选择和运用：审计人员要了解被审计单位采用的会
计政策是否符合会计准则的要求，以及会计政策的变更是否合理且经过恰当披露。

例如，企业在存货计价方法、固定资产折旧方法等方面的选择可能会对财务报表
产生重大影响，审计人员需要对此进行评估。
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险：企业的目标和战略决定了其经
营活动的方向，而经营风险可能导致财务报表出现重大错报。审计人员需要识别

被审计单位的目标和战略，并评估与之相关的经营风险。例如，企业实施扩张战
略可能面临市场开拓失败、资金短缺等风险，这些风险可能反映在财务报表中。
被审计单位财务业绩的衡量和评价：了解被审计单位管理层对财务业绩的衡
量和评价方法，以及外部机构（如分析师、监管机构等）对企业业绩的评价，有

助于审计人员识别可能存在的管理层偏向和财务报表舞弊风险。例如，如果企业
过度关注某些财务指标的考核，可能会导致管理层采取不当手段来操纵财务数据。
2. 了解内部控制
内部控制的要素：内部控制包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、

控制活动和对控制的监督五个要素。审计人员需要对这五个要素进行全面了解，
以评估内部控制的设计是否合理，运行是否有效。
了解内部控制的程序：审计人员通常采用询问、观察、检查和穿行测试等程
序来了解内部控制。询问被审计单位的人员，了解内部控制的执行情况；观察内

部控制的实际运行过程；检查相关的文件和记录，以证实内部控制的存在和执行；
穿行测试是选择一笔或几笔具有代表性的交易，追踪其在内部控制系统中的处理
过程，以确定内部控制是否得到有效执行。

3. 评估重大错报风险
在了解被审计单位及其环境和内部控制的基础上，审计人员运用职业判断评
估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。对于评估出的重大错报风险，审计
人员需要确定总体应对措施和进一步审计程序的性质、时间安排和范围。对于财

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