Page 119 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

一、审计准备阶段

（一）接受审计业务委托
1. 了解被审计单位基本情况

在接受委托前，审计人员需要对被审计单位的行业性质、经营规模、组织架
构、内部控制制度等进行初步了解。通过查阅公开资料、与前任审计师沟通（若
有）、实地考察等方式，收集被审计单位的相关信息。例如，对于一家制造业企

业，要了解其生产工艺、主要产品、市场份额以及原材料采购渠道等情况，这些
信息有助于审计人员评估审计风险和确定审计重点。
2. 初步评估审计风险
基于对被审计单位基本情况的了解，审计人员运用专业判断对审计风险进行
初步评估。审计风险包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表

在审计前存在重大错报的可能性，它与被审计单位的行业风险、经营风险、内部
控制有效性等因素密切相关。检查风险是指审计人员未能发现财务报表中存在重
大错报的可能性。通过初步评估审计风险，审计人员可以决定是否接受审计业务

委托，若接受委托，则为后续审计计划的制定提供依据。
3. 签订审计业务约定书
如果审计人员决定接受委托，接下来将与被审计单位签订审计业务约定书。
审计业务约定书是审计人员与被审计单位之间明确双方权利和义务的书面协议，
其内容包括审计目标和范围、双方的责任与义务、审计收费、审计报告的出具时

间和格式等。签订审计业务约定书有助于避免双方对审计业务的理解产生分歧，
保障审计工作的顺利进行。
（二）制定审计计划

1. 总体审计策略
总体审计策略是对审计工作的总体安排，它确定了审计业务的范围、时间安
排和方向，并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策略时，审计人员需要
考虑以下因素：
审计范围：明确审计涵盖的财务报表期间、业务领域以及被审计单位的组成

部分等。例如，对于一家集团公司，审计范围可能包括集团总部及下属所有子公
司的财务报表。

106