Page 118 - 财务审计与经济管理

第三章 审计工作概述

的评估和进一步审计程序（包括总体方案和拟实施的具体审计程序）的更新和修
改等。一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应的修正。
例如，如果在制定审计计划时，注册会计师基于对材料采购交易的相关控制

的设计和执行获取的审计证据，认为相关控制设计合理并得以执行，因此未将其
评价为高风险领域并且计划执行控制测试。但是，在执行控制测试时获得的审计
证据与审计计划阶段获得的审计证据相矛盾，注册会计师认为该类交易的控制没
有得到有效执行，此时，注册会计师可能需要修正对该类交易的风险评估，并基

于修正的评估风险修改计划的审计方案。
如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修
改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
（四）指导、监督与复核

注册会计师应当制订计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进
行复核的性质、时间安排和范围。项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复
核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：被审计单位的规模和复杂程度；
审计领域；评估的重大错报风险；执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任

能力。
注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、
监督与复核的性质、时间安排和范围。当评估的重大错报风险增加时，注册会计
师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核

工作。在计划复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师还应考虑单个项目组
成员的专业素质和胜任能力。

第三节 审计方法与程序

审计作为一种独立的经济监督活动，在维护市场经济秩序、保障企业财务信
息真实性和合规性方面发挥着至关重要的作用。科学合理的审计方法与严谨规范

的审计程序是确保审计工作质量、实现审计目标的关键所在。随着经济环境的日
益复杂和企业经营模式的不断创新，审计方法与程序也在持续演进和完善。本文
将深入探讨审计方法与程序的具体内容、应用场景以及其发展趋势，旨在为审计
从业者和相关研究人员提供全面且深入的参考。

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