Page 120 - 财务审计与经济管理

第三章 审计工作概述

报告目标、时间安排及所需沟通：确定审计报告的提交时间、预期使用者以
及与被审计单位管理层和治理层的沟通计划。审计人员需要根据审计业务的复杂
程度和客户需求，合理安排审计工作的时间进度，确保按时出具审计报告。

审计方向：确定审计的重点领域和高风险区域。通过对被审计单位的风险评
估，审计人员识别出可能存在重大错报风险的账户余额、交易类别和披露事项，
将审计资源集中于这些重点领域。
2. 具体审计计划

具体审计计划是依据总体审计策略制定的，它详细规划了审计程序的性质、
时间安排和范围。具体审计计划的主要内容包括：
风险评估程序：为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报
风险而实施的审计程序。风险评估程序包括询问被审计单位管理层和内部其他人

员、分析程序、观察和检查等。例如，通过分析财务报表数据的趋势和比率，审
计人员可以发现异常波动，进而确定可能存在风险的领域。
进一步审计程序：包括控制测试和实质性程序。控制测试是为了获取关于内
部控制运行有效性的审计证据而实施的程序，只有当审计人员预期内部控制运行

有效，或仅实施实质性程序无法提供认定层次充分、适当的审计证据时，才需要
进行控制测试。实质性程序是直接针对各类交易、账户余额和披露的细节测试以
及实质性分析程序，旨在发现认定层次的重大错报。
其他审计程序：除风险评估程序和进一步审计程序外，审计人员还可能根

据具体情况实施其他审计程序，如对特殊项目的审计、对法律法规遵循情况的审
计等。

二、审计实施阶段

（一）风险评估程序
1. 了解被审计单位及其环境
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素：审计人员需要了解被审
计单位所处行业的市场竞争状况、行业发展趋势、相关法律法规和监管要求等。

例如，对于一家互联网金融企业，要关注国家对互联网金融行业的监管政策变化，
以及行业内的竞争格局和创新模式，这些外部因素可能对企业的经营业绩和财务
状况产生重大影响。

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