Page 135 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

素合理确定收费金额，并明确付费时间和方式。
（二）制定总体审计策略

1. 确定审计范围
考虑适用的财务报告编制基础。例如，企业会计准则、国际财务报告准则等，
明确审计应遵循的具体准则和规定。
识别特定行业的审计要求。某些行业如金融、医疗、房地产等可能存在特殊
的会计处理和监管要求，需将其纳入审计范围。

确定涵盖的子公司、分支机构等。对于集团审计，明确需要审计的各组成部
分，考虑是否对重要组成部分进行单独审计或采用其他审计方法。
2. 明确审计时间安排
制定审计工作的总体时间进度表。确定审计业务开始时间、外勤工作时间、

审计报告出具时间等关键节点，合理安排各项审计程序的执行顺序和时间跨度。
考虑期中审计和期末审计的分工。对于一些交易频繁、金额重大的项目，可
在期中进行部分审计程序，如控制测试、实质性程序的初步实施等，期末再进行
补充和验证。

关注与财务报告相关的重要日期。如资产负债表日、纳税申报截止日、董事
会会议日期等，确保审计工作在这些关键时间点前后合理安排，获取充分适当的
审计证据。

3. 调配审计资源
根据审计业务的复杂程度和规模，确定所需的审计人员数量和专业结构。配
备具有不同专业背景（如财务、税务、信息技术等）和经验水平的审计人员，组
成高效的审计团队。
分配审计人员的工作任务。根据审计人员的专业能力和经验，将审计程序的

执行任务合理分配到个人，明确各自的职责和工作重点。
确定所需的审计设备和技术支持。例如，是否需要使用审计软件进行数据分
析、是否需要聘请外部专家协助审计某些特殊领域等，提前做好资源调配和安排。
（三）制定具体审计计划

1. 风险评估程序计划
确定了解被审计单位及其环境的具体方法和范围。包括询问管理层和内部其
他人员、分析财务数据和非财务数据、观察经营活动、检查文件和记录等。详细

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