Page 174 - 财务审计与经济管理

第五章 审计管理与优化

内部控制制度存在缺陷或薄弱环节，审计人员应考虑增加审计程序的性质、时间
和范围，以降低审计风险。
确定重要性水平是审计准备阶段的关键工作之一。重要性水平是指被审计单

位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表
使用者的判断或决策。审计人员在确定重要性水平时，需要考虑多个因素，包括
被审计单位的经营规模、财务状况、经营成果、行业特点、法律法规要求等。通
常采用的方法有固定比率法、变动比率法等。例如，对于一家大型企业，审计人

员可能采用固定比率法，以其资产总额或营业收入的一定比例作为重要性水平的
判断基础；而对于一家小型企业或新兴行业企业，可能采用变动比率法，根据其
业务特点和风险状况确定重要性水平。确定重要性水平可以帮助审计人员合理确
定审计程序的性质、时间和范围，提高审计效率，保证审计质量。如果重要性水

平确定过高，可能会导致审计人员未能发现一些重大错报或漏报，从而影响审计
报告的真实性和可靠性；如果重要性水平确定过低，可能会导致审计人员实施过
多的审计程序，增加审计成本，降低审计效率。
此外，审计人员还需制定审计计划，明确审计的目标、范围、重点、程序、

时间安排和人员分工等内容。审计计划是审计工作的蓝图，它为审计人员提供了
明确的工作指导和行动指南，确保审计工作有条不紊地进行。在制定审计计划时，
审计人员应充分考虑被审计单位的基本情况、内部控制制度、重要性水平等因素，
结合审计资源的配置情况，合理安排审计工作。例如，根据被审计单位的业务特

点和风险状况，确定审计的重点领域和关键环节，如对一家金融企业，可能将风
险管理、资金运营、内部控制等作为审计重点；根据审计时间和人员的安排，合
理分配审计任务，确保每个审计人员都能明确自己的工作职责和工作要求。同时，
审计计划应具有一定的灵活性和可调整性，以便在审计过程中根据实际情况进行

适当的修改和完善。
（二）审计实施阶段
审计实施阶段是审计工作的核心环节，犹如一场激烈的战斗，审计人员需充
分发挥专业技能和智慧，运用各种审计方法和手段，对被审计单位的经济活动进

行全面、深入的审查，以获取充分、适当的审计证据，为审计结论的形成提供坚
实依据。
审计取证是审计实施阶段的关键任务之一。审计人员运用检查、观察、询问、

161