Page 172 - 财务审计与经济管理

第五章 审计管理与优化

计单位的各个业务环节、财务科目、内部控制点等进行详细审查，能够发现其中
存在的问题和潜在风险。然后，再通过逐级、分类综合，将分析结果进行整合，
形成对审计管理对象整体的认识和评价，达到总体综合的目的，使分析与综合 “同

步”，分析紧密联系整体。例如，在审计实施过程中，审计人员对被审计单位的
各个部门和业务流程进行详细的分析，收集相关的审计证据，然后将这些证据进
行分类整理和综合分析，形成对整个被审计单位的审计评价和审计结论。
为了更准确地揭示审计管理对象的本质与规律，系统方法还注重实行量化和

优化，并建立模型。量化是将审计管理中的各种因素和关系用数量指标进行表示，
以便进行精确的分析和比较。例如，通过设定审计风险评估指标、审计质量评价指
标等，对审计风险和审计质量进行量化评估，使审计管理更加科学、客观。优化则
是在量化分析的基础上，寻求最优的审计管理方案和决策。通过对不同审计策略和

方法的成本效益分析，选择最适合的审计方案，以提高审计工作的效率和效果。建
立模型是系统方法的重要手段之一，它可以将审计管理对象的复杂关系和运行机制
用数学模型、逻辑模型等形式表示出来，便于进行模拟和预测。例如，建立审计风
险评估模型，通过输入被审计单位的相关数据和信息，预测审计风险的大小和分布

情况，为审计资源的合理配置提供依据；建立审计质量控制模型，对影响审计质量
的各种因素进行分析和模拟，找出提高审计质量的关键控制点和改进措施。
系统方法在审计管理中的应用，能够帮助审计管理人员从整体上把握审计管
理对象的本质与规律，提高审计决策的科学性和准确性，优化审计资源的配置，

提升审计工作的质量和效率，更好地实现审计管理的目标。例如，某审计机关在
对一个大型投资项目进行审计时，运用系统方法，全面考虑项目的各个方面，包
括项目的立项审批、可行性研究、资金筹集与使用、工程建设进度与质量、项目
运营效益等。通过建立项目审计模型，对项目的各个环节进行量化分析和风险评

估，制定了详细的审计计划和审计方案。在审计过程中，根据模型的反馈信息，
及时调整审计重点和方法，有效地发现了项目中存在的问题和风险，并提出了针
对性的审计建议，为项目的顺利实施和投资效益的实现提供了有力保障。

四、深入审计管理流程的关键节点

（一）审计准备阶段
审计准备阶段犹如大厦之基石，是整个审计工作的起始与关键环节，对后续

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