Page 175 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

函证、重新计算、重新执行、分析程序等多种方法，围绕审计目标收集审计证据。
检查是对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等书面资料进行审查，以验证其真
实性、合法性和准确性。例如，审计人员仔细查阅会计凭证，检查其内容是否完

整、填写是否规范、签字盖章是否齐全，核对账簿记录与凭证内容是否一致，审
查报表项目的计算和勾稽关系是否正确等。观察是审计人员对被审计单位的经营
场所、实物资产和业务活动等进行实地察看，以获取相关证据。如实地观察生产
车间的生产流程、设备运行情况，仓库的物资保管和收发情况等，了解被审计单

位的实际经营状况和内部控制的执行情况。询问是审计人员以书面或口头方式向
被审计单位内部或外部的有关人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评
价的过程。例如，向财务人员询问财务数据的来源和计算方法，向业务人员了解
业务流程和操作规范，向管理层询问重大决策的制定和执行情况等。函证是审计

人员为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方
的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。如向银行函证银
行存款余额和借款情况，向客户函证应收账款余额等，以验证其真实性和准确性。
重新计算是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算

或另行计算，以验证其计算的正确性。例如，对成本费用的计算、折旧的计提、
税费的缴纳等进行重新计算，检查其是否准确无误。重新执行是审计人员以人工
方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部
分的程序或控制，以验证内部控制的有效性。例如，重新执行采购审批程序、销

售收款流程等，检查其是否符合规定。分析程序是审计人员通过研究不同财务数
据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。如对
财务比率的分析、趋势分析、结构分析等，通过分析发现异常情况，为进一步的
审计提供线索。在审计取证过程中，审计人员应确保所获取的审计证据具有充分

性、相关性和可靠性。充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；相关性是
指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系；可靠性是指审计
证据真实、可信。
编制审计工作底稿是对审计实施过程和结果的记录，犹如战斗中的详细作战

记录。审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作
记录，具体反映审计人员的工作过程和工作成果，反映审计人员依法审计的职责
履行情况。审计工作底稿主要包含综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和

162