Page 173 - 财务审计与经济管理

Financial Audit and Economic Management
财务审计与经济管理

审计工作的顺利开展和审计目标的实现起着决定性作用。在这一阶段，审计人员
需要全面、细致地开展一系列工作，为审计实施筑牢根基。
了解被审计单位基本情况是审计准备阶段的首要任务。审计人员需对被审计

单位的业务性质、经营规模、组织结构、内部控制制度、财务状况、经营成果等
方面进行深入了解。通过查阅被审计单位的相关资料，如财务报表、会计凭证、
合同协议、公司章程等，与被审计单位的管理层、财务人员、业务骨干等进行沟
通交流，实地观察被审计单位的生产经营场所、设备设施等方式，获取全面、准

确的信息。例如，在对一家制造业企业进行审计时，审计人员不仅要了解其生产
的产品种类、工艺流程、市场销售情况，还要掌握其原材料采购渠道、供应商管
理模式、成本核算方法等。只有对被审计单位的基本情况有了深入了解，审计人
员才能准确把握审计重点和难点，制定出切实可行的审计计划。

签订审计业务约定书是明确审计双方权利和义务的重要法律文件。审计业务
约定书应当详细规定审计的目标和范围、审计的时间和期限、审计收费标准和支
付方式、双方的责任和义务等内容。在签订审计业务约定书之前，审计机构与被
审计单位应就相关条款进行充分沟通和协商，确保双方对约定书的内容理解一致。

例如，审计机构应向被审计单位明确审计的目标是对其财务报表的真实性、合法
性和公允性发表审计意见，审计范围涵盖被审计单位的所有财务收支和相关经济
活动。同时，被审计单位应承诺向审计机构提供真实、完整的财务资料和其他相
关信息，并积极配合审计工作的开展。签订审计业务约定书不仅可以规范审计行

为，保障审计工作的顺利进行，还可以避免在审计过程中出现纠纷和争议。
初步评价内部控制制度是审计准备阶段的重要环节之一。内部控制制度是被
审计单位为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可
靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单

位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的
总称。审计人员通过对被审计单位内部控制制度的了解和测试，评价其设计的合
理性和执行的有效性，确定内部控制制度的可信赖程度，为后续审计工作的开展
提供依据。例如，审计人员可以通过询问被审计单位的员工、查阅相关文件和记

录、观察业务流程等方式，了解其内部控制制度的设计情况；然后，通过抽取一
定数量的业务样本，对内部控制制度的执行情况进行测试，如检查凭证的审核签
字是否齐全、审批手续是否完备、资产的保管和使用是否符合规定等。如果发现

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