Page 181 - 国企供应链业务创新与转型升级中的财务和审计研究

Financial and Audit Research on Innovation and Transformation Upgrading of State owned Enterprise Supply Chain Business
国企供应链业务创新与转型升级中的财务和审计研究

仍有极少数人员在职业道德方面存在问题。部分审计人员在审计过程中，可能会
受到人情关系、利益诱惑等因素的干扰，从而无法保持应有的独立性和客观性。
他们对审计发现的问题避重就轻，甚至故意隐瞒不报。这种行为严重损害了审计

工作的权威性和公信力，也给企业带来了潜在的风险隐患。例如，在对某项目的
审计中，个别审计人员因与被审计单位存在私人关系，对项目中存在的违规操作
和资金浪费问题视而不见，导致企业遭受经济损失，同时也引发了内部员工对审
计工作公正性的质疑。

五、国企审计管理的制度建设现状

当下，国有企业的业务模式持续创新，数字化转型加速推进，供应链管理变
得日益复杂，对业务、管理、信息系统等非财务领域的审计需求急剧增长。然而，

部分国企的审计管理制度依旧过度侧重于传统的财务收支审计，在新兴领域的规
范方面存在明显的缺失。以信息系统审计为例，众多企业引入了先进的企业资源
计划（ERP）系统、客户关系管理（CRM）系统等，这些系统承载着企业大量的
核心业务数据与运营流程。但审计管理制度中却缺乏针对信息系统审计的具体操

作指南，诸如如何评估系统的安全性、可靠性，怎样审查数据的准确性和完整性
等关键问题均未明确规定。这使得审计人员在面对信息系统审计任务时，因缺乏
清晰的标准和流程，难以有效地识别潜在的系统漏洞和数据风险。
随着国企国际化战略的实施以及资本运作的日益频繁，海外投资、并购重组

等特殊业务不断增加。这些业务涉及复杂的国际法规、不同的会计准则以及多元
的文化背景，审计难度极大。然而，部分国企的审计管理制度未能及时跟上这些
业务发展的步伐，充分考虑其特点和要求。在海外投资审计方面，缺乏对东道国
法律法规、税收政策、外汇管制等方面的审计规定，审计人员难以判断投资项目

是否符合当地监管要求，是否存在潜在的法律风险和税务风险。在并购重组审计
中，对于目标企业估值的合理性、并购后的整合风险等关键环节，缺乏明确的审
计标准和方法，无法为企业的并购决策提供强有力的支持。
部分国有企业的领导对审计工作的重要性认识不足，未能充分意识到审计在

企业风险管理、内部控制以及战略决策支持等方面所发挥的关键作用。在实际工
作中，他们未能严格依照审计管理制度的要求，为审计部门提供必要的资源支持
和工作保障。更为严重的是，部分领导出于对短期业绩考核、个人利益等因素的

168