Page 182 - 国企供应链业务创新与转型升级中的财务和审计研究

第五章 审计管理在国企供应链创新中的作用

考量，直接干预审计工作的正常开展，严重影响了审计结果的公正性和客观性。
例如，在某国企的一个重大项目审计中，领导为了避免项目问题暴露对自身政绩
产生不利影响，要求审计部门对发现的违规操作和资金浪费问题进行隐瞒或淡化

处理。这使得审计工作无法发挥其应有的监督作用，企业的潜在风险也未能得到
及时的揭示和防范。
除了领导层面的问题，审计人员自身在制度执行过程中也存在诸多偏差。一
些审计人员业务能力不足，对审计制度的理解不够深入，在实际操作中随意简化

审计程序。例如，在审计抽样环节，未按照制度规定的科学抽样方法和合理样本
量进行抽样，导致抽取的样本无法准确代表总体特征，审计结果缺乏可靠性。部
分审计人员缺乏严谨的工作态度和职业操守，在收集审计证据时，不严格遵循规
定的程序和要求，使得证据的真实性、合法性和相关性无法得到有效保障。这不

仅严重影响了审计工作的质量，还可能导致审计结论出现偏差，给企业的决策带
来失误风险。
国家的法律法规和政策处于持续调整和完善的过程中，尤其是会计准则、税
收政策等与审计工作密切相关的领域。然而，部分国企未能及时关注这些变化，

导致审计管理制度与现行法规政策脱节。例如，新的会计准则对企业的收入确认、
资产计量等方面做出了重大调整，但部分国企的审计管理制度却未相应更新审计
标准和流程。这使得审计人员在对企业财务报表进行审计时，无法准确判断企业
的财务核算是否合规，从而增加了审计风险。税收政策的频繁变动也对审计工作

提出了新的要求，如增值税税率的调整、税收优惠政策的变化等。若审计管理制
度不能及时跟进，审计人员将难以对企业的税务处理进行有效的监督和审查。
随着市场竞争的加剧以及企业发展战略的调整，国有企业不断开展业务创新，
供应链金融、共享经济、数字化营销等新兴业务模式层出不穷。这些创新业务带

来了全新的风险和挑战，需要相应的审计制度进行规范和监督。但部分国企的审
计管理制度未能及时适应这些变化，对于新兴业务的审计目标、审计内容、审计
方法等缺乏明确规定。以供应链金融业务为例，其中涉及应收账款保理、存货质
押融资等复杂的金融产品和业务流程。若审计管理制度不能及时对这些业务的风

险点进行识别和规范，审计人员将难以对供应链金融业务的真实性、合法性和风
险性进行全面有效的审计。
许多国有企业在审计管理制度建设过程中，忽视了对制度执行情况的监督。

169