Page 187 - 国企供应链业务创新与转型升级中的财务和审计研究

Financial and Audit Research on Innovation and Transformation Upgrading of State owned Enterprise Supply Chain Business
国企供应链业务创新与转型升级中的财务和审计研究

的金融资产和非金融资产进行全面减值测试。对于金融资产，考虑信用风险变化、
市场利率波动等因素，准确评估其预期信用损失；对于非金融资产，如固定资产、
无形资产等，通过分析资产的使用状况、市场价值变动等，判断是否存在减值迹

象，并合理计算减值金额。通过遵循国际审计准则，该国企提高了财务信息的可
比性和透明度，增强了国际投资者和合作伙伴对企业的信任。
在内部控制审计方面，部分国企参照国际内部审计师协会（IIA）发布的《国
际内部审计专业实务框架》，对企业的内部控制体系进行深入评估和改进。某国

企在对海外子公司进行内部控制审计时，严格按照该框架的要求，对公司的控制
环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行全面审查。在控
制环境方面，审计团队着重评估海外子公司管理层的诚信和道德价值观、治理结
构的有效性以及员工对内部控制制度的认知和遵循情况。例如，审查管理层是否

以身作则，积极倡导和践行诚信经营理念，公司的治理结构是否能够有效制衡各
方权力，防止内部利益输送等问题。在风险评估方面，仔细审查公司对海外业务
面临的各类风险，如政治风险、汇率风险、市场风险等的识别和评估能力。检查
公司是否建立了完善的风险识别机制，能否及时准确地评估风险发生的可能性和

影响程度。在控制活动方面，全面检查公司在采购、销售、生产等关键业务环节
的控制措施是否有效执行。例如，在采购环节，审查采购审批流程是否规范，供
应商选择是否公正透明，采购合同签订是否严谨合规。在信息与沟通方面，评估
公司内部和外部信息传递的及时性和准确性。查看公司是否建立了有效的信息系

统，能够及时收集、处理和传递与内部控制相关的信息，以及公司与外部利益相
关者的沟通机制是否健全。在内部监督方面，审查公司内部审计部门的独立性和
有效性。评估内部审计部门是否能够独立开展工作，对内部控制缺陷的发现和整
改跟踪是否及时有效。通过应用国际内部控制标准，海外子公司的内部控制体系

得到进一步完善，有效防范了各类风险。
为提升审计人员的国际化专业素养，部分国企积极选派优秀审计人员参加国
际审计培训课程和学术交流活动，并大力鼓励他们获取国际认可的审计资格认证。
某国企与国际知名审计培训机构紧密合作，定期组织审计人员参加国际注册内部

审计师（CIA）考试培训。培训课程涵盖内部审计实务、内部审计理论与技术、
管理控制与信息技术等多个领域，内容丰富且深入。通过系统学习和模拟考试，
审计人员不仅全面掌握了国际先进的审计理念和方法，还显著提高了应对复杂国

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