Page 111 - 新经济时期财务管理与创新发展

第二章 职业院校财务内部控制研究

院校应当将内部审计监督范围由对高职院校及所属单位财政收支、财务收支、事
业活动的真实性、合法性和合理性进行事前、事中和事后的查错纠弊拓展至对其
“三重一大”决策、内部控制、风险管理、经济效益、经济责任等方面审计，以

便于高职院校内部审计合理分配有限的审计资源，突出审计重点，发挥审计作用。
高职院校也应当将内部审计的职能由查错纠弊的监督拓展至对高职院校及所属单
位财政收支、财务收支、事业活动等相关审计事项的内部控制、风险管理的规章
制度进行测试和评价，提出改进基建工程、教学设备采购、招生就业，课堂教学

与实习实训、教科研、学生管理、绩效工资等方面内部控制、风险管理的建议；
也可以对内部审计过程中发现的违反学校规章制度、给学校造成损失的职工向本
校主要负责人提出追究责任的建议；还可以对内部审计过程中发现的遵守校纪校
规、给学校教育事业带来经济效益和社会效益的职工向本校主要负责人提出表彰

建议，从而实现其内部审计“促进单位完善治理、实现目标”的定位目标。
（五）创新内部审计技术手段
伴随着新时代高职院校内部审计的监督范围和职能的不断拓展，其内部审计
的基础由传统的以会计账项为基础逐渐转换为以内部控制、风险导向为基础。高

职院校会计信息化的日臻完善为内部审计信息化建设创造了条件。高职院校内部
审计机构应当积极开展计算机辅助审计技术，充分利用自行开发或外购的审计软
件，运用数据库等完成数据的采集、转化，利用网络对内部审计事项进行分析和
核查，提高内部审计的效率。高职院校内部审计机构也应当整合审计资源，实现

与国家审计机关大数据审计系统信息共享，开展对重大校企合作、重大中外合作
办学、重点产学研等项目审计。高职院校内部审计机构还应当利用智慧校园建设，
加强运用区块链技术，开展对基建工程、教学设备采购、招生就业，课堂教学与
实习实训、教科研、学生管理、绩效工资等方面高质量审计。

（六）加强内部审计质量控制机制
为了充分发挥内部审计的“免疫”作用，高职院校应当加强内部审计质量
控制机制建设。首先，要加强对内部审计工作领导。高职院校应当建立健全内部
审计机构工作制度，规范高职院校主要负责人对内部审计机构的领导权限和领导

方式。高职院校应当规范内部审计机构的设置和内部审计人员的配备，规范年度
内部审计计划的制定和审批，规范重大内部审计问题的界定、整改和处理结果公
布的流程。其次，要加大对内部审计工作的支持力度。高职院校应当建立健全

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