Page 186 - 现代财务管理与创新发展

Modern Financial Management and Innovative Development
现代财务管理与创新发展

部审计的设计层次越高、地位越高下，其独立性、权威性也就越大，进而内部审
计的作用发挥也就越明显，因此为了提高企业内部审计管理模式的应用效果，需
要对领导人、被管理人员等方面进行分析明确，确保审计工作具有可靠性。

（一）企业内部审计隶属于董事会领导
需要内部审计隶属于企业中的董事会，在董事会的直接领导和直接对董事会
负责下，既可以提高各项工作的处理效率，也能确保内部审计有较高的公正性、
独立性、权威性和效率性，且审计范围和审计层次也能显著提高和扩展，最终的

审计工作有着力度大、深度大和影响强的优点，利于促进审计成果的转化并发挥
审计的价值。不过在直接隶属于董事会领导下，也存在一定的问题，具体有偏向
于评价、监督、执行等方面特点，且审计工作的思路及目标需要借助一定的努力，
由被动审计变为主动审计，更好地发挥服务意识价值和参谋职能价值。

（二）企业内部审计隶属于监事会领导
当企业的内部审计直接向监事或者监事会进行工作汇报时，会使内部审计工
作以监督者的身份出现在企业中，这时会与公司的经营层、管理层脱钩，有利于
提高审计工作的独立性，可在不受行政干预下客观地进行监督和评价。不过，基

于监事会所具有的职责定位，会将内部审计工作独立于企业经营管理工作之外，
容易存在只监视不管理或者监视强管理弱的问题，不利于借助内部审计工作，对
企业内部的经营管理和经营决策等方面工作进行支持，无法有效提高企业的经济
效益。

（三）企业内部审计直接由总经理领导
当企业的内部审计直接由企业总经理负责后，内部审计的价值可以更贴近于
管理，在熟悉管理内容下可以及时发现管理中的问题及风险，进而更好地强化内
控管理的效果，满足企业提高经济效益的需求。不过基于审计工作所具有的独立

性和层次地位，在企业未能将内部审计各职能岗位定位到合理的高度下，便无法
确保审计工作可以有效落实，在内部管理和控制的层面中，不利于充分发挥出自
我监督与评价的效果，限制了审计工作的价值体现。
（四）企业内部审计直接由总会计师领导

当企业内部审计直接由总会计师负责后，虽然可以提高企业的会计信息管理
质量，不过基于内部审计的独立性无法有效展现下，不利于将审计工作有效融合
在企业经营管理中，在融入主动性较低下，使审计工作具有一定的局限性，难以

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