Page 221 - 现代财务管理与审计
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第七章 现代国家审计职能变革
行持续的监控，因为只有在实际的审计过程中才能真正识别出影响审计独立性的
因素。
要对审计监督进行事后的质量监控，事后监控包括两个方面的内容，一是在
完成审计报告以后出具审计报告以前，对各个审计人员的审计工作进行全面的复
核，对存在的问题要求审计执行人员重新执行或是由其他人员重新执行必要的审
计程序，这种质量复核程序一般要设置两层，第一由审计项目负责人进行复核，
第二就是由审计机构的主管人员对重大的项目进行质量控制复核。二是在审计工
作完成以后，出于监管的需要对审计机构的工作执行情况进行抽查，我认为这种
抽查应该每年进行一次，一个项目负责人至少选择一件审计业务进行审查，更具
审查的结果给予奖励或惩罚。事前、事中和事后的审计监督监管制度能够保证审
计工作的质量，全面提升审计工作的职能。
（三）开展风险导向审计，强化国家审计制度职能
中国目前形势下，注册会计师审计是开展风险导向审计最主要的领域，要
想在国家审计的过程中贯彻风险导向审计完全可以借鉴一下注册会计师审计的风
险导向审计准则。风险导向审计来源于西方发达国家和地区国家审计并总结出了
一些相对成熟的方法和规律，在我改革审计技术的时候，我们完全可以从风险导
向的源头学习，学习最纯净的审计技术，在审计领域内开展风险导向审计的大讨
论，使得“风险导向”的审计理念深入人心，每一个从事国家审计实务的人员
掌握风险导向审计的具体内容并且善于在实际工作中运用风险导向这一技术，使
得国家审计人员从繁重的审计业务中解脱出来。理论能指导实践，同时实践也能
完善理论，在这一过程中结合中国的实际创立符合中国实际的风险导向的审计
准则。
效率的提高能够使审计技术人员有大量的时间提高自己的业务水平，同时在
选才用人上选择综合性人才和善于学习、跟得上时代发展的学习型人才，例如在
审计过程中必会遇到法律问题，这个时候如果有的审计技术人员精通法律就会节
约审计成本，而且大量的专业人才的储备可以使审计工作分工更加明确，提高审
计的效率，提升审计的效果。重视审计工具的现代化，众所周知风险导向审计是
十分重视经济指标分析和趋势分析的，同时这些数字指标的分析单纯依靠人工的
操作不但繁重而且很容易出错，计算机技术的运用不但能使风险导向审计得到充
分的发挥，并且能让审计技术人员从繁重的指标分析中解脱出来，大大地提高了
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