Page 241 - 现代财务管理与审计

第八章 大数据环境下审计技术与方法创新

供了对系统真实的了解和分析复杂经营的一种工具，能帮助企业管理者做出因为
详细叙述方式并不能总是取得成功的分析，内审人员更加喜欢这种图解式的分析
方式。流程图的主要作用是明确运营步骤及职责人员，有助于内审人员分析确定
工作中无效环节、缺少环节或存在的控制弱点。

（一）流程图的分类
流程图是由一些图框和流程线组成的图形。其中图框表示各种操作的类型，
图框中的文字和符号表示操作的内容，而流程线条则表示操作的先后次序。流程
图分为系统流程图、程序流程图、数据流程图、程序网络图、系统资源图。根据

其表现形式分为：水平流程图。水平流程图（也叫系统流程图）将系统中所涉及
的部门和职能以水平的方式表述在页面上。垂直流程图。垂直流程图是从上到下
的形式反映某程序的连续步骤，但不能清晰反映系统所涉及的各个部门及职能。
工作流程分析方法是内部审计工作中最重要、最基本的分析方法，是对企业

流程进行优化和流程管理的基础和前提，是对企业运行方式的全景式扫描和慢镜
头式的检阅。经过整个流程后的产品或服务应起到增值作用。有些可能是增加价
值，如加工产品；有些可能是增加服务，如审批等。
（二）流程分析的作用与步骤

第一，流程分析的作用。具体作用包括：分析一个复杂的系统，确定工作流
程的有效性与合理性；步骤环节分析，确定存在的风险；优化流程分析，确定高
效运转；确保控制有效，产品服务增值；对各个风险控制点进行归集，确定风险
重点。

第二，流程分析的步骤。具体步骤包括：根据工作需要，选择确定相应的工
作流程图；按照流程图的步骤，进行对应的分析；标出各个步骤存在的问题及风
险；根据存在的风险，确认关键风险控制点；对各个风险控制点进行归集，确定
风险重点。

（三）流程分析运用举例
从整个企业组织而言，企业组织机构是流程管理的起点，而岗位是流程运行
的连接点。对于整个集团公司流程而言，从公司战略与愿景开始，根据企业总目
标，到企业组织机构设置，到流程结构、流程活动的分析。

而内部审计常用的就是对流程活动的分析，其目的在于寻找流程存在的问题、
关键控制点、主要风险点，以便于开展内部审计工作，更好地为集团服务。

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