Page 242 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

在整个业务过程中，如何确定供应商，如何确定价格这两个步骤是整个过程
的重中之重，也就是最关键的控制点。这两个步骤，主要是给所有供应商一个公
开、公平、公正的内外部竞争环境，防止采购员偏爱某些供应商，给予超过比例
的采购额度，防止采购过程出现管理漏洞；同时，也为公司选择物美价廉的供应

商，从而降低采购价格，降低公司的生产经营成本，以达到增加公司利润的目标。
另外，通过流程分析，审计师可以查找出问题在哪里，操作人员涉及哪个部门，
管理漏洞在哪个层次，可以快速发现问题发生环节、地点、人员，能比较迅速查
找到原因；另一方面，根据流程分析，审计师可以据此提出更改、优化或流程再

造的管理建议，以加快业务过程，提高企业运营效率。
（四）大数据环境下的流程分析法
大数据环境下流程分析法的流程图可以不需要员工单独制作。初步需要大量
且全面的数据采集，包括已有数据的录入和正在产生的数据采集；采集后的数据

需要进行清理与验证，来保证审计的质量；建立数据仓库将数据集中管理。当审
计员需要资料时，可以在数据仓库搜索相关数据，自动生成流程图，提高了工作
效率。

三、风险评估法

风险评估是风险管理的基础，是制定审计计划、审计方案的重要依据。评估
出问题，才能确定要审哪里，进而才有可能对问题进行防范与控制。这里所做的
全面风险分析，目的是确定组织机构风险的重要性与严重程度。进行风险排序后

确定风险最高的组织或部门，以便安排内部审计人员进行确认、鉴证风险，并管
理风险，对企业管理层提出可执行的风险管理建议，通过排除、化解、转移、预
防等措施，确保组织机构在相对安全的环境中运营。
（一）风险评估法的方法
要降低被审计对象可能面临的风险，并尽可能地减轻这些风险的负面影响，

必须使用适当的方法对其进行风险评估：
1. 定性分析
作为目前在风险评估工作中最受欢迎的评估方法之一，简便是定性分析最大

的优势。但是也不可避免地带有主观因素，因为定性分析所依赖的重要评估标准
是评估者的经验和判断。当然，当内审部门对企业内部足够熟悉，或在风险评估

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