Page 92 - 新时期社会保障理论相关问题研究

Research on the Issues Related to Social Security Theory in the New Period
新时期社会保障理论相关问题研究

提供年度财务报告，还需要提供内部控制报告。对于社会保障资金来讲，其本身
特性就决定其复杂程度，但是目前对于社会保障资金缺乏完善的内部控制制度，
致使社会保障资金管理混乱，缺乏有效的内部控制与监督。良好的内部控制制度
可以预防各种各样问题的发生，有助于规范管理社会保障资金，避免出现管理混

乱，因此对于社会保障资金的管理一定要完善其相应的内部控制制度。

四、社会保险基金审计监控机制的运行

（一）审计委托机制
委托机制是基于委托代理理论，从需求者角度出发，委托监控主体对于社会

保险基金进行审计活动的机制。由于社会保险基金体现委托代理关系，参保人作
为委托方，政府作为代理方，要保证社会保险基金在决策、执行和监督过程中其
掌握的权力和责任要相互匹配，强度要相互对等，才能有效体现社会保险基金的

公共职能，达到基金资金保值增值的目标，创造真正的社会效益。在实际操作中，
委托人除了是广大参保人，也可以是人民代表大会或各级政府。因此，在建立委
托机制时，审计人员要保持其独立性，避免由于过度的行政干预、利益诱惑影响
审计结果的公正公平，只有正确可靠的审计结论，才能保证社会保险基金制度的
有效运行。

（二）审计计划机制
计划机制要求监控主体在实施审计行为之前对于审计整体过程和审计对象进
行一系列研究和论证。社会保险基金制度具有覆盖面广、受众者多等特点，因此

在计划机制的制定中应当注意以下几个方面：①审计全覆盖。在社会保险基金审
计中，要注意审计项目是否覆盖了所有的保险项目，审计对象是否在横向和纵向
上均匀分布无遗漏。②审计对象。社会保险基金审计对象是被授权使用和管理社
会保险资金的相关机构，如果对象选择不清，就存在徇私舞弊的可能，导致审计
结果无效。③预期问题及解决方案。审计人员在计划时还应当考虑到审计遇到的

问题、发生的困难，在有解决方案的前提下可以有效保证审计活动的顺利进行，
提高审计效率。因此，计划机制能有效保证审计人员在开展审计工作之前对于整
体内容有充分认识，明确审计重点和难点，提高审计效率，从而真正发挥审计职

能，使监控机制良好运行。

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