Page 97 - 新时期社会保障理论相关问题研究

第二章 新时代社会保险问题及管理优化的思考

会等层面来讲，目前审计工作人员面对较为大型的审计项目时，往往存在审计知
识不足的问题。同时，由于缺乏针对审计工作人员较为系统的审计培训，也在一
定程度上影响了审计工作人员知识结构的进一步完善和专业胜任能力的提升。
3. 社会保障基金审计监管机制仍待完善，无法及时有效的发现基金风险

社会保障基金规模庞大，涉及的环节众多，包括投资、运营、管理等。但由
于目前在审计监管机制层面依然不够完善，造成一些违法违纪现象依然存在。例
如，违规挪用职工基本养老保险基金、经办机构审核不严格导致基金偷逃漏缴等
问题。同时，由于缺乏完善的监管机制，一些制度的具体执行以及管理措施的落

实并未真正落到实处。通过完善的社会保障基金审计监管机制，可以形成对社会
保障基金运营与管理工作的有效监督。因此，针对当前社会保障基金监管机制的
缺位问题，必须进一步加强监管机制建设。
4. 社会保障基金审计内容完整性不足，极易增加审计风险

在社会保障基金审计过程中，审计人员通常主要以资金的流入以及流出等为
主要审计内容，并加强对这些资金的跟踪审计。但是，社会保障基金运营与管理
中，其涉及的环节不仅仅只有资金的流入和流出，还包括资金存储的安全性、资
金运转的灵活性等。在社会保障基金审计时，若不能确保审计内容的完整性，会

造成审计工作中存在一定的纰漏，进而使得审计过程链的断裂，最终将可能会对
社会运行及经济发展带来巨大的损失。
（二）金融审计视角下社会保障基金风险的防范措施
1. 科学合理地制定社保基金审计标准

建立科学合理的社会保障基金审计标准可以为社会保障基金审计工作的开展
提供依据。具体应注意以下几个方面：第一，立足社会保障基金审计工作中的实
际问题进行深入分析，综合运用审计理论和方法，做好充分的社保基金审计理论
与实务研究；第二，在标准制定层面，应综合考虑审计原则、审计方法以及评价

标准等层面。从审计原则层面，应综合应用国家审计、内部审计的综合审计维度，
保证基金审计的独立性。从审计方法层面，应采取系统性的审计方法，合理利用
多种审计技术进行审计。从评价指标设计层面，应立足社会保障基金管理运营的
实际情况设计具备操作性的、可供遵循的社会保障基金审计评价指标体系；第三，

标准制定要注重与实践的紧密结合，并在具体实践过程中获取审计意见和管理建
议，以对社保基金现有的审计标准内容予以改进和完善。

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