Page 88 - 新时期社会保障理论相关问题研究

Research on the Issues Related to Social Security Theory in the New Period
新时期社会保障理论相关问题研究

二、社会保险基金审计监控的内容和目标

（一）社会保险基金审计监控的内容
监控指的是监督和控制，社会保险基金审计监控是指社会保险基金的风险管
理者，也就是国家各级机关及人民群众，通过审计手段，借助各种有效路径，对

于社会保险基金的实际管理者，也就是受委托的相关机构，所进行的社会保险基
金的资金等运营状况进行监督和控制，保证基金的资金安全，制度的有效运行。
（二）社会保险基金审计监控的目标
审计监控的目标表达的是审计监控所希望达到的预期效果，是开展审计监控

工作的重要保证。在社会保险基金审计监控中，目标主要分为总体目标和具体目
标。总体目标是通过各个组成机构之间的协调关系，建立审计监控机制确保社会
保险基金资金的安全完整，制度的有效运行。具体目标是在总体目标的基础上，
保证基金制度运行中的细节同样达到应有的效果，具体可分为以下三方面：①真

实性。社会保险基金在使用中必须做到真实使用，以往的经验教训告诉我们，在
社保基金使用的过程中，经办人员可能通过造假、舞弊等方式偷拿、挪用相关社
会保险基金，造成不必要的损失。因此，审计监控的真实性目标就是为了保障社
会保险基金资金的安全，保证流出的资金真正用到受益人身上。②合法合规性。

社会保险基金的审计监控也应当关注合法合规目标，如果缺少了相关法律法规的
保障，无论是管理的有效性还是制度运行和合理性可能都会受到影响。同时，根
据合法合规性目标，应当着眼于运营过程中相关风险的控制情况，有助于保证相
关资金的安全完整。③效益性。社会保险基金审计监控的效益性目标应当重点关

注组织结构的设计是否合理，运营过程中的资金是否存在浪费现象，审计报告等
结果反馈的载体是否具有有效性、公平性、社会满意性等方面。通过相关的细
节控制，保证社会保险基金整体得到有效使用，同时进一步提高管理和使用的
效率。

（三）审计监控机制构成的理论分析
1. 基于审计程序理论的分析
审计程序是指审计师在审计工作中可能采用的，用以获取充分、适当的审计
证据以发表恰当的审计意见的程序。总体步骤包括可分为以下四个阶段：审计计

划阶段、审计准备阶段、审计实施阶段、审计完成阶段。在社会保险基金审计中，

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