Page 93 - 新时期社会保障理论相关问题研究

第二章 新时代社会保险问题及管理优化的思考

（三）审计执行机制
执行机制是审计人员根据审计目标，对审计对象执行审计活动的过程。由于
社会保险基金的运营管理是由政府部门授权相关机构进行，因此由审计机关对运
营机构的审计过程实质上可以看作是内部控制的过程。从内部控制的角度来看，

审计执行时应当分析社会保险基金的各项风险，并针对其关键风险执行相适应的
审计策略。同时，执行机制也可以对于审计人员的独立性和专业胜任能力提出相
关要求，进一步提高审计效率，使审计结果真实可靠。
（四）审计报告机制

报告机制是监控主体依据相关法律法规，将审计结果和反映出的问题以审计
报告形式对委托人进行主要反馈的过程。审计报告中，审计人员应当明确阐述执
行了相关审计程序之后所获得的有效的审计证据，以及根据审计证据所得出的审
计评价及客观的审计意见。由于审计报告是监控主体对委托人进行信息传递的主

要载体，因此审计人员应当保证审计报告的真实有效，避免传递无效的信息。报
告机制的建立也能够有效保证社会保险基金资金的安全可靠，制度的有效运行。
（五）审计整改机制
整改机制作为监控主体对于监控客体进行约束的主要方式，是对审计过程中

反映出的相关问题进行改正的过程。审计人员对于被审计单位所体现问题依据相
关法律法规出具审计决定书等具有处罚决定的约束性文件，被审计单位理应按照
决定书内容进行整改，使审计结论有效转化为审计成果。但在实际操作过程中，
由于社会保险基金的特殊性，其管理机构可能具有很高的职权或地位，导致出现

被审计单位无视审计决定书的情况，因此建立有效的整改机制可以保证整改措施
的有效落实，对于社会保险基金的制度运行具有积极作用。
（六）信息传递机制
信息传递机制存在于社会保险基金监控机制的各个方面，贯穿于委托人、监

控主体和监控客体三者之间，主要体现在以下几个方面：①委托人与监控主体之
间。通过有效的信息传递机制，委托人可以将自身需求完全传递给审计人员，使
得审计目标更明确，更有针对性；审计人员也可以将审计结果及时反馈给委托人，
有效的信息能提升委托人对于制度的信心，有利于制度运行。②监控主体与监控

客体之间。由于审计的过程复杂和人为参与的因素影响，审计双方容易出现信息
的不对称，造成不必要的误解，降低审计效率。有效的信息传递机制能够保证信

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