Page 89 - 新时期社会保障理论相关问题研究

第二章 新时代社会保险问题及管理优化的思考

也可以通过这四个阶段来实施具体的审计程序。首先，审计组根据审计工作实际，
针对所要求的社会保险基金审计项目的工作任务，通过明确审计目标、整理内容
重点、预先设定保证措施等方式进行事前安排，制定出具体的审计项目计划。其
次，根据审计项目计划确定的社会保险基金专项审计事项组成专门的审计组，形

成审计力量，同时每个审计组实施审计前应当进行审前调查，编制具体的审计实
施方案。然后审计实施过程中，通过审查社会保险基金相关管理机构的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告，重点检查社会保险基金资金相关的原始凭证等审计证
据，避免社会保险基金资金被挪用、盗用的情况，通过单位及个人调查等方式进

行审计，同时编制审计工作底稿。最终在实施审计后，审计组应当向审计机关提
出审计报告，审计机关进行审议后，做出审计结论及处理决定，并将相关社会保
险基金审计报告向公众公开。
2. 基于风险管理理论的分析

联系到社会保险基金的风险管理内容，结合其资金运动过程，可发现社会保
险基金在资金的筹集、支付和投资运营环节中均有客观风险的存在。因此，社会
保险基金的风险管理就是识别、分析应对并控制这些客观风险的过程，保证社会
保险基金偿付能力并最终实现基金保值增值的目标。在此基础上，社会保险基金

的审计监控可分为风险识别阶段、风险分析阶段和风险控制阶段三部分。首先在
审计监控初期，应针对不同类型、地域环境的社会保险基金进行差异化的风险识
别，主要识别其可能存在的特殊风险。然后在审计监控实施中期，要分析该社会
保险基金具有差异的风险需要采取何种应对措施以达到同样的监控效果。最终在

审计监控末期，采用具有针对性的风险管理措施对于社会保险基金进行风险控制，
以实现风险管理的总目标。
3. 基于信息传播理论的分析
信息传播是个人、组织和团体通过符号和媒介交流信息，向其他个人或团体

传递信息、观念、态度或情意，以期发生相应变化的活动。审计监控机制构成中，
监控主体、客体、委托人之间均需要交流信息、传递信息，信息沟通的顺畅将会
对审计的实施效率形成正面影响。结合审计程序理论，社会保险基金审计监控中
的信息传递主要存在于两个方面：①审计实施阶段，审计人员与被审计单位进行

大量信息传递，可能由于双方的沟通问题出现信息不对称问题；②审计终结阶段，
将对被审计单位信息进行充分披露，期间如果存在审计人员专业胜任能力不足，

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