Page 96 - 新时期社会保障理论相关问题研究

Research on the Issues Related to Social Security Theory in the New Period
新时期社会保障理论相关问题研究

审计职权的行为进行监督，预防出现重大审计问题。完善审计公告制度。逐步将
审计结果公告制度纳入法律体系，将审计结果公告从审计机关的权利转变成义务。
社会保险基金审计相关部门通过完善审计结果公告制度，依法公开审计事项和审
计权力运行流程，主动接受被审计单位监督、群众监督和舆论监督，能够提高审

计质量，保障审计成果。

六、金融审计视角下社会保障基金风险及防范

（一）金融审计视角下中国社会保障基金的风险问题

1. 社会保障基金的审计标准仍待完善，审计工作效率及效果无法保障
社会保障基金审计标准主要用以对审计对象，从其真实性、合规性、收益性
等角度进行评判的依据。由于社会保障基金的运营、投资与管理过程中会涉及较
多的项目，为确保各个项目的稳定、顺利运营，必须依赖于较为完备、统一的审

计标准。但是，目前关于社会保障基金的审计标准尚未统一，在实践中经常会遇
到审计目标、审计程序、审计责任以及审计评价等相关参考规则不统一的问题，
且会在一定程度上影响审计体系的进一步完善。完善的审计标准能够为审计工作
的开展提供依据，并且有利于促进审计工作效率的提升。

2. 审计主体独立性仍待加强，造成社会保障基金审计存在潜在风险
独立性是社保基金审计工作开展的基本前提。通过一些审计失败案例不难发
现，大多数审计工作的缺位都存在审计主体自身独立性不足的问题。审计主体层
面的独立性不足集中体现在领导层面和审计人员两个层面。第一，领导人员层面

的独立性不足。根据现行《审计法》中的相关规定，审计工作的开展同时要受到
来自同级和上级审计部门领导。其中，上一级审计机关领导为主要方面。从形式
上看，审计机关需要具备一定的独立性。但在实践中可能会受到来自政府机关层
面的行政干预，从而造成审计结果不准确等问题的发生；第二，审计人员层面的
独立性不足。审计人员由于自身的法律意识、专业能力、知识结构、职业道德等

方面的不足，不利于审计独立性的有效提升。首先，当审计人员缺乏较强的职业
道德约束时，可能在针对社会保障基金审计的具体工作中，无法公平、公正地处
理法与情、权与利等之间的关系；其次，当审计人员在专业胜任力层面存在不足时，

将会直接影响其完成社会保障基金相关审计工作的效率和质量。专业胜任力是审
计工作开展过程中审计人员不可或缺的重要能力；最后，从知识结构以及培训机

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