Page 135 - 新时代资产管理高质量发展的理论和实践

• 第五章 现行政府会计制度发展

含义的：“由企业经理层确定的且由决策层、管理层、所有职工一同参与实行的
一种管控活动，目的是达成运营目标、保证财会报表的客观性与运营活动的合法
性”。该界定与 COSO 以前对内控概念的界定是一脉相承的，确定了内控的实

行人员、参与人员、设定人员与内控的目的。
因此，内部控制是企业内部各个层级的管理者、决策者、经营者、员工等为
了更有效地防范风险、提供运营成效、保证财会信息安全，以达成企业获利目标，
在企业中设定与实施的诸多管理规章和流程。

（二）企业内部控制意义
在整个公司内部建立内控制度，会加强对各业务活动经营活动的管控，进而
在公司内部形成一个相互制约、相互制衡的管理关系。内控制度的建设就是梳理
优化单位内部的各项经营制度、管理制度；内控制度就是当前公司经营的规章、

章程和法规，为公司的正常经营和稳定发展建立了制度上的保障。内控制度的优
化设计也会帮助经营人员去检查制度中存在的不足之处和漏洞，以及了解制度中
的缺项内容，研究这些制度漏洞给整个公司进行带来的影响。通过建立完善的内
控制度，可以提高公司的整体经营质量，以及增强公司资产运作的安全性。建立

现代化的内控体系会帮助公司去加强对各工作人员的管理，以及规范各人员的行
为；内控体系的建设，会不断地优化公司的各项经营制度，避免员工在经营中去
犯错。此外，内控执行也会帮助员工去提高自身的职业素养，提升自身的专业水
平，因而加强内控制度的建设对于整个公司的经营来讲，至关重要。

关于内部控制的研究已有很长的时间，从最开始的 20 世纪 40 年代就有关于
内部控制的发展阶段研究，但是由于内部控制的特殊性，其更趋向为一个定性的
制度管理指标，没有一个定量的发展度量模式，也缺少范畴意义上的内部控制基
本属性特征、功能定位的确定认知，从而使得内部控制实践中的盲目和不规范，

且内部控制制度也一直处于一个不断发展完善的阶段，所以，关于加强内部控制
的研究得到了普遍高度关注。从近年来关于内部控制的制度发展来看，内部控制
制度对于企业的发展仍然有着不可忽视的重要性。为了加强上市公司内部控制治
理，2006 年上海证券交易所与深圳证券交易所分别出台了《上市公司内部控制

指引》，规定上市公司要建立内部控制体系，并要求其在发布年报的同时出具相
应的内部控制执行情况的评估报告。
2008 年 6 月，财政部、证监会、审计署、银保监会联合发布了《企业内部

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