Page 136 - 新时代资产管理高质量发展的理论和实践

新时代资产管理高质量发展的理论和实践
Theory and Practice of High Quality Development of Asset Management in the New Era

控制基本规范》和项具体控制规范，标志着中国企业内部控制规范建设取得了
重大突破，是中国企业内部控制建设的一个重要里程碑其要求执行本规范的上
市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报
告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行

审计。
2010 年 4 月 26 日财政部、证监会、审计署、银保监会联合发布了《企业内
部控制配套指引》，对内部控制相关内容进行了进一步的规范。该指引实施时间

表为：境内外同时上市的 60 多家公司从 2010 年 1 月 1 日开始执行，自 2012 年
1 月 1 日起执行范围扩大到沪、深两地主板上市的 1000 多家公司，中小板和创
业板上市公司择机发行，鼓励非上市大中型企业实施。该配套指引连同此前发布
的《企业内部控制基本规范》，标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经

验理念的中国企业内部控制规范体系基本建成，中国在内部控制制度建设方面取
得了阶段性成果，也标志着中国的鉴证业务从针对财务报表结果可靠性的鉴证转
向对财务报表过程的可靠性进行鉴证的新趋势。随着中部控制规范纳入了社会化
法制建设轨道之中，中国首先从国有上市公司开始，强制要求其完善并有效执行

内部控制制度，以增强企业的风险防范能力和帮助企业实现价值最大化的发展
目标。
财务舞弊案件和丑闻的存在，使得公众对于财务报告审计的可靠性质疑，同
时飞速发展的科学技术带来了经济全球化和市场一体化，企业的竞争环境也愈加

剧烈。而企业要想在激烈的市场竞争中保持不断成长和可持续发展，其必然要不
断提高其自身的价值，为客户、员工、股东和社会创造更多价值。而企业通过内
部控制的有效建立和实施，可以有效地降低信息风险、满足信息与其他使用者的
需求，提高投资者的积极性，从而有利于企业整体价值的提升。对相关文献总结

发现：关于内部控制的研究主要集中于企业内部控制的建立和实施、内控风险的
防范与控制等方面。通过此前对内部控制鉴证报告的研究，也发现企业建立内部
控制更多的是应证监会的要求而建设，其建立的出发点也是为了达到财政部要求
而免受处罚，防范风险，并没有切实从自身实际发展需要出发，建设适合自身发

展的内部控制制度。而通过调研研究发现：企业在建立有效的内部控制并且得到
有效执行时，不仅可以有效防范风险，还利于企业价值的提升，而这也是内部控
制建设的初衷，未来的发展重心：实现企业整体价值的最大化。

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