Page 142 - 新时期企业投融资管理研究

新时期企业投融资管理研究
Research on Enterprise Investment and Financing Management in the New Era

管理制度的规范及各项制度的贯彻落实。
（2）财务核算系统的规范
包括会计记录的完整性、会计政策的合理性及连续性、原始单据（内部、外

部单据）的合法完整以及各项会计事项的合理与调整。
（3）财务分析的原则
分析相关年度财务数据，评估其合理性（各年比较、同业比较），在合理范
围内优化财务结构，规划未来财务指标。

2. 审计问题
海外上市，均要求企业披露财务报表。每一个证交所的上市规则中对企业披
露财务报表有不同的规定，但总体说来，只要是公募发行，企业在申请上市时就
必须提供两年或三年甚至五年的经审计的财务报告。包括按照《国际会计准则》

要求编制的会计师报表，两至三年的经营业绩及资产负债表。此外，中国企业在
进行筹备海外上市时，必须向监管机构提交经中国的会计师事务所审计，按照中
国的会计准则编制的审计报告。
为完成上述复杂的过程，企业必须与所聘请的中国和其他国家会计师事务所

一起配合工作，同时还应该尽早聘请一名独立非执行董事并具备国际会计师协会
资格的专业人士作为上市公司未来的财务总监，其职责是回应证交所的提问、监
督审查企业的年度、季度及半年的财务报告，制订内控程序并进行财务申报工作。
根据上市规则，企业上报的所有会计师报告，必须由具备专业会计师条例所

认可获得委任为公司审计师（在香港大多称核数师）合格的专业会计师行编制。
中国的会计报表如果是以 H 股，则需要由获中国证监会指定的具有证券审计资
格的会计师行编制，红筹方式上市只需境外会计师行出具审计报告。
中国企业在上市审计过程中最常见的会计难题主要有：前三年的存货倒推审

计、上市前年度会计记录不全和没有编制合并报表、会计人员经验不足无法配合
提供到审计所需资料等。
审计过程中的调账的原则，由于国际会计准则与中国会计准则存在的差异主
要有：①固定资产成本及估值；②折旧年限；③利息资本化；④外汇损益资本化；

⑤存货跌价准备；⑥呆坏账准备；⑦长期股权投资；⑧合并帐方法（收购法或联
合经营法）等，必须假设，企业 3 年前已是遵守此会计准则。并不调整账面的盈
亏，更不可能真正重新分配利润，只是调整利润表，这叫调表不调账。调整方式

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