Page 129 - 企业破产的若干法律问题研究

第四章 企业破产清算研究

算等财务处理，会计必须加强对核算费用的管理与登记，以防出现虚报等违规行
为的发生。通过规范破产企业的会计核算，降低企业破产清算成本。
3. 完善破产企业会计核算的各项报告编制

在破产企业会计核算过程中，其清算资产负债表主要记录的是企业至破产清
算之日起的各类资产、损益等各方面内容的反映。其中企业破产清算财产是该表
的附表，企业破产清算财产主要反映破产企业相关财产的初始账面价值、本期变

现价值等，对于企业破产清算至关重要。因此，企业破产清算会计核算的报告需
要会计人员认真地进行清算核实并进行科学完善的编制，以此为企业破产清算后
的债权核实与偿还等相关工作提供依据。

4. 加强企业破产清算会计处理的工作理念
企业一旦进入破产程序，由于其重头工作是归集财产和分配财产，所以实务
中往往会忽视会计处理工作。而且担任清算组的破产管理人大部分是律师事务所，

从专业角度讲，律师的会计方面知识不强，无法胜任会计工作。所以实务中大部
分破产管理人对企业破产清算期间的会计工作没有着手，或者没有深入、完整开
展。因此，管理人要加强清算期间的会计处理理念，建账立表。

第三节 企业破产清算程序中的税收问题

一、税收债权概述

（一）税收债权定义

税收债权是企业破产程序中税务机关根据相关税法规定向企业所提出的财产
支付请求权。作为财产权之一，税收债权能够利用货币进行评价和衡量。《企业
破产法》中提及的税收债权，即破产人欠缴的税款和欠缴的除应当划入职工个人
账户的基本养老保险、基本医疗保险费用外的社会保险费用。

（二）税收债权的类型
《企业破产法》中的税收债权可根据企业时入破产程序时间进行分类，其中

包括了破产原生税收债权、破产新生税收债权。前者主要是指在企业进入破产清
算程序前就应整理清算的企业经营中存在的债务，后者主要是指企业进入破产程

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