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财务与审计研究
Financial and Audit Research

企业实现其目标。内部审计是指对本单位及其所属单位的财政财务收支、经济活
动、内部控制、风险管理以及所属单位主要负责人经济责任履行情况等，实施独
立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。

三、内部审计的职能

职能是由事物本质决定的一种内在功能。随着社会经济的发展、科学技术和

人的思维能力的进步，人们对事物本质的认识会进一步深化和延伸。这种认识上
的深化和延伸也有助于揭示事物的潜在职能，改变事物现在具有的职能，从而使
人们更能驾驭事物，并为实现人们的某种目标服务。内部审计职能受内部审计对
象的制约，是内部审计本质属性的反映，也是人们对内部审计在客观上发展的作

用的一种抽象认识。一般认为，现代内部审计具有审查与监督、鉴证、评价、确
认与服务等职能（如图 4-1 所示）。

图 4-1 内部审计职能

（一）审查与监督职能
内部审计审查与监督就是检查和督促组织内部人员在其授权范围内有效地履

行职责，以保证组织的各项活动在符合政府的法律法规、组织的方针政策以及公
文管理原则的正常轨道上运行。审查与监督职能是内部审计最基本的职能。无论
是早期的查错防弊，还是现代的各种检查和评价活动，都蕴含着监督的职能。内

部审计的经济监督主要包括以下三个方面的内容：
①监督单位各种业务经营活动的合法性和合规性。例如，对公司的生产、供
销、分配、计划、决策、人事等活动进行检查，从宏观着眼，从微观入手，督促

单位遵守国家政策、方针、法规和制度。
②监督单位内部各种经济活动的有效性和经济性。例如，检查公司经济活动
是否与经营目标保持一致；检查单位内部各部门人员是否忠于职守，履行其所承

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