Page 108 - 财务与审计研究

财务与审计研究
Financial and Audit Research

一个重要标志。内部审计自然也一样。因此，内部审计人员在履行其职责时，不
仅可以对单位的经济活动进行制约与控制，还可以加强管理，促进制度建设。
内部审计要从单位的组织结构、管理体制、经营方针、政策和方法等方面进

行审核、分析与评价，揭示经营过程中存在的弊病或薄弱环节，兴利除弊、扬长
避短。其目的是要协助单位高层管理者寻找提高财务活动、经营管理活动的效率、
效果，提高资源配置经济性的可能途径。内部审计机构和审计人员在单位中相对
独立的地位，为其能提出比较全面、中肯、可行的建议提供了有利条件，从而有

助于加强公司的全面管理。

四、内部审计的特征

内部审计被赋予独立性和客观性两大基本质量特征，两者相辅相成，缺一不

可。《国际内部审计标准》规定，内部审计人员在履行审计职责时，需独立于他
们所需要审计的活动，以便不受约束、客观地开展工作。内部审计人员的工作权
限应该得到董事会和组织中最高管理者的绝对支持和有关部门相关人员的充分配
合。尤其是要独立于被审计对象的人和事。客观性就是要求审计结果的真实客观。

企业内部审计应该是权益者倡导的，应当对权益者负责。通过内审也能对经营者
的能力和业绩做出客观评价。因此，内部审计人员对有关事件的调查、判断应当
客观公正，以事实为评判依据，不能以自己的好恶和主观意识行事，不能为经营
者的意志所左右。

五、企业内部审计急需解决的问题

审计人员的独立性和客观开展工作是保证审计成果质量的重要因素，经过分
析，目前企业内部审计工作上还普遍存在着以下问题。

（一）内部审计人员的组织地位问题
审计人员的“生死簿”掌握在被审计对象手中。内审人员是企业内部的人员，
其职务升迁、人事调派、薪酬管理等都由所在单位掌握。在有些企业中，审计部
门与财务部门合署办公，甚至内部审计人员干脆直接由会计兼任。内部审计机构

和人员难以开展独立的经济监督活动，必然会听命于被审计对象企业领导的指令，
工作质量和结论评判只能取决于单位领导的思想觉悟和廉洁自律水平，直接影响
了其履行职责时的独立性和客观性。

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