Page 111 - 财务与审计研究

第四章 审计创新策略研究

况，对所掌握的内容进行认真、细致地分析，找出审计的着重点，做到科学、合
理，全面考虑，减少随意性。此外，是要完善制度，严格审计质量控制规范的贯

彻落实。将审计准则、审计质量控制标准和制度落实到审计方案、审计证据、审
计底稿、审计报告等审计的各个环节，把质量管理的目标和要求贯穿于审计工作
全过程。尤其要完善审计日记记录。规定要从进点之日起，审计人员应真实、完

整地记录审计日记，它反映了审计人员每日实施审计的全过程，是规范工作、提
高质量的直接手段，对审计人员自身而言，若能在审计期间坚持记录审计日记，
也能避免审计线索的遗漏、逐渐形成更系统、完整的审计思路。通过创新思想、

转变观念，探索和建立“事前参与、事中监控、事后评价”的全程审计监督格局，
加强内部审计的“制度化、程序化、规范化”建设，实现“审计—控制—管理”

的协调统一，必将增强内部审计在企业中的价值体现，应当成为企业内审发展的
必然方向。
创新队伍建设：一是要提高审计人员准入门槛，通过考试，择优选用，持证

上岗，注重对内审人员能力、品行、常识等状况的考察和培养。二是建立对审计
人员的激励与约束机制，约束就是加强监管，而激励也不是放纵。为了保证内审

人员能够独立客观、高效率、高质量完成董事会交办的审计工作，要通过一种约
束与激励相结合的机制来建立起审计人员的高度责任心。约束与激励制度的平衡
把握，是需要在有全面而有效的约束机制建立的条件下，定期对审计人员的业务

成绩进行考核，为奖惩、任用、培训等提供依据，从而激励审计人员的工作积极
性。三是通过多种途径的培训，进一步提升审计人员的政治修养和业务技能修养，
促进审计人员的政策水平、风险管理能力和稽核审计技能以及协调能力的提高。

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