Page 109 - 财务与审计研究

第四章 审计创新策略研究

（二）内部审计人员队伍的数量与素质问题
现在企业内部审计的总体素质是难以满足的。一是数量不够。一般企业有资
格的内审人员都达不到央行要求的员工总人数的 2%。二是专业单一。目前工作

在审计岗位的人员来自审计专业的不到 20%，其他财政和会计专业的居多，对财
务、会计等传统业务比较精通，学习计算机、工程、工商专业管理等专业的人员
寥寥无几。三是知识面窄。现有内审人员对企业的主营业务及生产制造的产品缺
乏了解；对现代企业经营以及科学技术的发展知之甚少。

（三）审计方法问题
内部审计在中国起步较晚，基础薄弱，尤其是民营企业尚处于起步和摸索阶
段，方法简单，不得要领，仍然按照传统的审计方式，重点审查账面资料的真实
性和监督业务活动的合规性，还不能很好地发挥对企业经营管理控制方面做出分

析评价的审计职能。
（四）审计质量问题
一是出发点不对。领导将内部审计作为应付政府审计的一种手段，局限于查
账改账，消除腐败痕迹，“打擦边球”。

二是独立性很小。企业领导没有赋予内部审计人员足够的独立性，因此也得
不到应有的效果。
三是客观性较差。基本是靠以往的会计经验来判定事实，带有强烈的主观臆
断性，审计质量得不到保证，所以根本就不可能向企业的决策管理层提供有实质

意义的整改意见和实施建议。
（五）内部审计信息技术的落后问题
一是企业目前普遍没有建立完善的审计数据库。一般都是根据单独的审计项
目建立的电子档案。

二是缺少审计过程的控制系统。大部分情况都是靠人工来对审计程序进行监
控，缺少内审的管控系统，给审计人员对获得的数据信息进行对比以及确定审计
的风险等都带来了某种程度上的困难。

六、企业内部审计的创新

中国和国际上的政治经济形势的变化促使企业生产经营管理的创新和改革。
企业经营者对待内部审计的观念必须转变，内部审计职能必须进一步明确，企业

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