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财务与审计研究
Financial and Audit Research

第二节 审计制度创新

一、审计制度的内容

审计可以以内部审计的工作结果为基础，减少自身工作量以集中更多精力审
计更重要的部分。内外部审计通过配合形成完整的审计监督链条，可以为帮助行
政事业内控建设提升工作效率和效果提供有力保障。实全面预算管理。政事业单

位应当贯彻落实全面预算管理。在预算编制环节，要进一步扩大部门预算的范围，
力争将各部门的全部财务收支事项纳入预算的实施范围预算的各项收支必须严格
按照规定标准编制，并细化到项目分门别类地在预算中单独列示。认真分析当年
财务状况及未来的经济形势，详细制定预算金额、各项支出的用途以及明确的支

出标准，实行定员定额制度，以确保预算的科学性和可行性在执行时应严格按国
库集中支付制度执行，规范资金管理，进一步强化预算的约束力。预算单位要增
强法治意识，从总量与细目上都严格按照下达的预算标准进行控制。建立严格的
资产盘查制度规范会计核算。行政事业单位应建立严格的财产清查盘点制度，定

期或不定期盘点单位的资产，实务中及时掌握资产的动态财务上及时对应该处理
的资产进行处理，做到账证相符，账实相符。还要规范会计核算，认真落实财务
管理制度，严格执行财务制度。确保会计核算流程正规，科目列支正确，列支内
容真实有效。例如，要完善现金收支控制制度，不仅是对其流动性进行控制，更

要对其安全性予以控制。会计主管还要对小金库管理情况进行定期或不定期抽查
库存现金，要尽可能地杜绝一切不安全因素，确保现金的安全。

二、企业审计创新制度存在的问题

企业内部经济责任审计的发现现状由于企业经济责任审计本身一项复杂的、
系统的工程。但是从当前中国经济责任审计工作发展现状来说，还存在着前期工
作不到位、审计体系不健全和审计后配套管理不完善等很多方面的问题。企业经
济责任审计还需要进一步强化。

（一）企业经济审计不够完善
一方面，企业审计活动管理不严格，当前中国企业在开展经济责任审计过程
中都没有建立完善和规范的审计流程，也没有制定规范的审计文书和审计报告格

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