Page 185 - 财务与审计研究

第六章 企业财务风险管理

加大的主要原因。
②企业内部控制不严。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或形同虚
设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一

些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应
收账款长期挂账现象。
③企业对营销工作缺乏有效的管理和监督。销售是企业实现收益和资产增值
的重要环节，应当成为管理和监督的重要内容，这样既能促进营销工作的顺利开

展，又有利于降低应收账款的风险。追及一些企业产生应收账款风险成因，对营
销工作缺乏有效的管理和监督是重要的一点。有的企业负责人，销售人员业绩只
依据销售价值而不考虑货款回收。致使销售人员对货款能否回收漠不关心。还有
的企业几年对货款回收情况没认真分析，既不知应收账款总额，也不知如何管理

应收账款，因而造成应收账款数额居高不下，降低了资金周转效率，以致于严重
影响企业的经济效益。

三、企业资金回收风险的防范与管理措施

（一）存货风险的防范措施
①制定科学的采购计划。这应当包含两个方面：一是应当订购多少；二是从
何时开始订货。
②建立健全内部控制制度。一是严格按照企业会计准则的规定存货的购进计

价方法、发出方法、盘存方法。计价方法一旦确定，不得随意变更。二是适当的
职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。采购、保管、记
账应分工而不能由一个部门担当，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保各部
门之间相互分离、制约和监督。例如，生产部门可根据库存状况和销售预测制定

采购计划。采购部门应当对审批后的采购计划严格执行。订货到库后，由仓储部
门进行保管，未经授权人员不得接触存货，相关收据交由财务部门管理。若进行
生产领用应由生产部门填写出库单交由仓储部门，仓储部门和财务部门分别做相
关记录；若销售出库，销售部门应编制相关单据交由财务部门和仓储部门作相关

记录。三是建立定期存货盘点制度。企业应当制定详细的盘点计划，安排相关人
员，保持盘点记录的完整性。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法盘点。
存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经

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