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财务与审计研究
Financial and Audit Research

造成很大比例的应收账款长期无法收回，甚至成为坏账。
资产长期被存货和债务人占用，导致企业缺少足够的流动资金进行再投资或
归还到期债务，使得企业的流动性或安全性受到严重影响。

二、造成企业资金回收风险的原因

由于资金回收包括成品资金向结算资金转化、结算资金向货币资金转化两个
环节。因此本节将从存货风险及应收账款风险两个方面探讨资金回收风险的管理。

（一）存货风险
①没有科学的采购计划。科学的采购计划在存货管理中起着至关重要的作用。
然而很多企业的采购人员制定科学采购计划的意识十分薄弱，凭感觉和经验进行
采购，导致采购量与企业用量并不匹配，极易出现两种情况：采购过多导致库存

积压；采购量少需要临时采购。这两种情况都极大程度上导致存货成本的增加。
②没有健全的内部控制制度。很多企业缺少存货内部控制，具体表现为不相
容职务混岗；缺少内部核查程序；会计信息记录不真实，不准确，不及时。可能
引发暗箱操作和徇私舞弊及决策失误的风险。

③存货资金占用量大，周转缓慢。由于企业对市场预测过于乐观从而导致存
货积压， 提高存货成本，这是每个企业都可能面临的问题。这种情况会占用企
业大量资金，造成流动资金不足，同时存货的长时间积压也会造成贬值，损毁，
失窃等，给企业造成巨大经济损失。

④信息技术落后。由于中小企业资金不足，网络支持力度差，缺少必要硬件
和软件设施。存货管理人员文化素质较低，操作水平不足；缺少对现代化存货控
制管理的理解。缺少建立现代化存货管理机制硬件及软件条件，无法实现零库存。
⑤没有充分利用第三方物流。大多中小企业因为价格及商业秘密的原因选择

采用自营物流。
（二）应收账款风险
①企业缺乏风险防范意识，片面追求竞争。在中国社会主义市场经济条件下，
企业为扩大市场占有率，必须大量运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防

范意识不强，为了扩销，在事先没有深入调查付款人资信情况、正确评估应收账
款风险的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视
了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险

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