Page 21 - 财务与审计研究

第一章 财务审计基础知识

具体审计计划。总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注
册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。具
体审计计划是依据总体审计计划制定的，是对实施总体审计计划所需要的审计程

序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。注册会计师在整个审计过程中，
应当按照审计计划执行审计业务。
（一）编制审计计划前的准备工作
在编制审计计划前，注册会计师应当了解被审计单位的年度会计报表、合同、

协议、章程、营业执照、重要会议记录、相关内部控制制度、财务会计机构及工
作组织、厂房、设备、办公场所，宏观经济形势及其对所在行业的影响，以及其
他与编制审计计划相关的重要情况。在编制审计计划前，注册会计师还应当查阅
上一年度审计档案，关注上一年度的审计意见类型、审计计划及审计总结、重要

的审计调整事项、管理建议重点、上一年度的或有损失，以及其他有关重要事项。
如属于首次接受委托，注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划
的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协
调。总之，注册会计师在编制审计计划之前，应当尽可能多地了解被审计单位的

有关情况，并充分考虑其对本期审计工作的影响。
（二）审计计划的内容与编制
审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程
度。因此，在编制审计计划时，注册会计师应当对审计的重要性、审计风险进行

适当评估。在编制计划时，要特别考虑一些基本因素，如委托的目的、审计范围
及审计责任，被审计单位的经营规模及业务复杂程度，被审计单位以前年度的审
计情况，被审计单位在审计年度内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响，
被审计单位的持续经营能力，经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响，

关联方及关联交易，国家最近颁发的有关法规对审计工作产生的影响，被审计单
位会计政策及其变更，对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用，审计
小组成员业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度等。
总体审计计划的基本内容包括被审计单位的整体情况，审计目的、审计范围

及审计策略，重要会计问题及重点审计领域，审计工作进度及时间、费用预算，
审计小组组成及人员分工，审计重要性的确定及审计风险的评估，对专家、内部
审计人员和其他审计人员工作的利用，以及其他有关内容。

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