Page 214 - 新时期审计理论发展与研究

新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

覆盖面，注册会计师不仅能对银行的日常活动进行金融审计监管，更能对其他非
银行金融机构，如保险公司、证券公司、财务公司和金融租赁公司等进行多维监

管，这就再次完善了“三位一体”的金融审计监督体系。
（四）强化金融机构内部审计的核心监督作用
由于具有综合性广和积极性高的突出特性，金融机构内部审计可以在防范金
融风险的工作中起到核心作用。从大局出发，金融机构的内部审计在制度建设方

面可以进行进一步完善。在制定金融机构内部审计规范工作的规章制度上，政府
需协调一致，明确统一的执业标准和评价依据，以维护内部审计的权威性，同时
要从每个金融机构自身出发，敦促其建立内部审计系统，自觉展开内部审计，从

源头上消除系统性风险，解决舞弊腐败的问题。

第三节 互联网金融审计监督模式

一、互联网金融的演变进程

互联网金融在全球范围内并不属于新兴事物，早在 1994 年，全球第一
家虚拟银行就已经在美国诞生。1998 年电子商务企业成立了第三方支付平台

PayPal，并且持续发展良好，基金规模曾一度突破 10 亿美元，但其由于受美联
储利率政策的影响已经倒闭。结合各国互联网金融的发展情况来看，其在演变过
程中主要衍生了以下四种模式：

（一）第三方支付机构
第三方支付机构的概念指的就是依托于网络而建立起来的、实现收付款方之
间资金交互的一种网络支付行为，覆盖了网络支付、移动支付和手机支付等多种
形式，而手机支付已经成为现代社会的主流网络支付形式。据有关数据统计，我

国现存的第三方支付机构早在 2013 年的业务量就已经达到了 153 亿笔，金额高
达 9.22 亿元，可见其支付结算业务的覆盖率以及普及率相当广泛，目前，我国
的第三方支付已经被纳入监管体系，由中国人民银行进行统一监管。

（二）投资理财金融平台
投资理财性质的网络金融平台包括建立在第三方支付基础上的证券和保险等
类型的金融产品销售平台。这类销售金融产品的平台借助公共的电子商务平台、

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