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第三章 税收征管审计

第三章 税收征管审计

第一节 税收征管审计概述

一、税收征管审计的定义

税收征管审计是指国家审计机关以税法和相关的法律法规为依据，对税务部
门的税收征管情况进行审计监督。审计机关为掌握税收征管质量的基本情况，对
税务机关在税收征管中是否合规合法、是否进行虚假或受贿等行为进行审计调查。

二、税收征管审计的特点

税收征管审计是由审计机关实施的一项针对税务部门税收征管情况的检查活
动，区别于其他抑制企业税收流失现象的措施，具有其独特的特点。不同于由税
务机关实施的税务稽查等自我检查、自我监督活动和内部审计、会计师事务所审

计，税收征管审计具有独立性更强、结果更加真实可靠等特点；相比于其他审计
形式，由审计机关实施的审计具有较高的关注度。因此，税收征管审计可能是治
理企业税收流失现象的一个重要手段。

（一）税收征管审计的独立性更强
可以从两个方面来体现税收征管审计较强的独立性：相比于税务机关实施的
税收征管情况监督活动，税收征管审计具有更强的独立性；税收征管审计相对于
由会计师事务所或企业实施的监督活动具有更强的独立性。

相比于税务机关实施的监督活动，税务机关实施的税收征管情况监督活动属
于税务机关内部的一种自查自纠行为，税务机关通过监督活动发现自身在履行征
税义务过程中存在的问题，如人为调节税收进度、征管不力、收受贿赂等，并进

行纠正。对于税收征管活动来说，税务机关既可以通过税收征收者的身份参与其
中，同时也被赋予了监督这一活动的权利。因此，出于实现年度税收计划的目的
或迫于政府压力，税务机关所实施的监督活动的效力会受到影响。而审计署是一
个独立的政府机构，与税务机关不存在领导关系或其他利益关系，不会受到税收

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