Page 102 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路
Enterprise Tax Risk Management and Planning Ideas under the
Background of the Fourth Phase of the Golden Tax Project
证货物、劳务及应税服务流、资金流、发票流三流一致，未对增值税发票严格审
核，就将其抵扣进项税额，可能会忽略业务中虚开增值税发票的问题，导致后续
增值税、企业所得税、土地增值税的少缴或漏缴，为企业带来税务风险。

3. 业务人员专业素质受限
财务工作与税务工作联系密切，财税业务工作人员专业水平不高，会增加企
业的税务风险。房地产企业中，财务工作人员对税务知识的掌握程度远低于对财
务知识的掌握程度，在金税工程下，税法的变更会影响纳税申报表的填写和报税

流程，财务工作人员对税种的税收优惠、纳税期限以及税收政策变更不敏感，影
响了企业享受税收优惠、个人所得税申报和土地使用税、土地增值税税源登记等
工作的进度。近年来，财会行业两极分化严重，中高端会计人才短缺而普通会计
工作人员过多，企业中部分财会工作人员基础知识不熟悉、财会工作经验不足，

导致房地产企业在开发施工环节中成本费用归集不准确，给当年企业所得税、增
值税缴纳和后续项目清算环节带来税务风险。
4. 缺乏完善的税务风险管理体系
房地产项目税务风险管理机制应该包括项目前识别、项目中评估和项目后控

制。首先，在项目前识别环节，虽然部分房地产企业在项目前拟定了税务风险名
单，分析了项目运营各环节的税务风险，但在实务中，由于业务多样性和财务人
员专业水平受限等原因，房地产企业仍然面临合同风险、票据风险等。其次，在
项目中评估环节，房地产企业没有完善的自身风险预警评估机制，仅是财务人员

根据项目特征和性质的主观判断，缺少其他部门数据支持，无法准确评估风险大
小和影响程度。房地产企业更多的是在经历金税工程风险预警和税务机关纳税辅
导、评估、稽查之后，对企业相关税务问题进行整改，不利于企业税务风险管控。
在项目后控制环节，前期工作不完善将会导致企业无法根据税务风险管理清单测

算各项目税务风险影响程度和税额，从而影响对税务风险的等级划分和防控工作。
（四）金税工程下房地产企业税务风险的防控措施
1. 增强税务风险意识
随着金税工程不断更新升级，税务风险管理越来越重要，房地产企业应该增

强税务风险意识，树立正确的税务风险管控观念。部分房地产企业对税务风险的
认识停留在初级阶段，更重视税收筹划和纳税管理，认为只要进行纳税管理和税
收筹划就不会产生税务风险，忽略税务风险的识别和防范。企业相关人员应该增

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