Page 101 - 金税四期背景下企业税务风险管控及筹划思路

第三章 “金税四期”下企业税务风险识别逻辑揭秘

业所得税中收入差异较大等行为，金税系统会严格排查，做出风险预警。此外，
金税工程可以利用大数据分析房屋竣工验收时间和交付时间，借此来判断增值税
申报纳税期限，确认企业是否及时足额缴纳税款。

4. 项目清算环节的税务风险识别
项目清算环节是房地产企业运营中的重要组成部分，在全面清算过程中容易
发现之前环节存在的税务问题，主要涉及销售方面和成本确认归集方面，对增值
税、企业所得税和土地增值税等税款的缴纳产生影响。税法规定房地产开发项目

全部竣工、完成销售时应当进行土地增值税清算，部分房地产企业在经营过程中
销售商品房未开具发票或延迟开具发票，以达到延后缴纳税款的目的。随着金税
工程升级，政府各部门实现信息共享，税务机关能够实时跟踪房屋状态，若企业
未按照税法规定开具发票，极易被税务机关查处，将会面临加征滞纳金和罚款的

税务风险。当房地产企业开发项目中既涉及普通住宅又涉及非普通住宅时，应当
分别核算项目成本费用，部分企业人为调整分配比例以达到普通住宅土地增值税
的税收优惠。金税系统借助大数据等新技术，收集多方造价信息，将企业申报信
息与当地造价信息对比，识别企业虚增开发成本、重复归集成本费用、人为调整

成本分配比例等税收违法行为，根据实际情况做出风险预警。
（三）金税工程下房地产企业税务风险的成因
1. 缺乏税务风险管理意识
房地产企业高层管理者对税务风险管理的重视程度不足，使房地产行业更易

被金税工程做出风险预警。目前，房地产企业将税务风险管理停留在对可见风险
的管理上，企业只希望通过税务筹划达到节税的目的，日常工作中对税务的重视
程度不足，仅重视税务机关检查，这是税务风险认识的初级阶段，容易忽略潜在
的税务风险，导致税收核算失准。例如，房地产企业将涉税风险管理控制工作只

交给财务部门的部分人员，税务风险在其他部门不受重视，遇到税务问题时，经
办人员缺少专业税务工作人员指引，使决策存在偏差，导致由于财税指标不匹配
等原因被金税工程预警。
2. 增值税发票管理不规范

财务人员在工作中需要重点关注票据管理，税制改革以后，房地产企业将管
理重点放在增值税专用发票的收集与录入上，更多注重发票能否抵扣进项税额，
忽略发票的来源以及发票和合同的关联性，若企业取得的增值税发票不能完全保

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